Экономическая, административная и уголовная ответственность за нарушение и несоблюдение налогового законодательства. Налоговая штрафы рб


Ст. 13.6 КоАП РБ Неуплата или неполная уплата суммы налога, сбора (пошлины), таможенного платежа 194-З от 21.04.2003 г. Кодекс Республики Беларусь об Административных Правонарушениях Статья 13.6 (Кодекс РБ об Административных Правонарушениях, Административный Кодекс РБ) Комментарий

1. Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины) –

влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее двух базовых величин, а на юридическое лицо – в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее десяти базовых величин.

2. Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности и выявленные в результате камеральных проверок, –

влекут наложение штрафа в размере от двух до восьми базовых величин.

3. Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности (за исключением выявленных в результате камеральных проверок), если сумма доначисленных налогов, сборов (пошлин) за период выполнения должностным лицом соответствующих функций (но не более чем за проверенный период) составляет более одного, но не более трех процентов от общей суммы исчисленных плательщиком, иным обязанным лицом за указанный период сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляется налоговыми органами, –

влекут наложение штрафа в размере от восьми до двенадцати базовых величин.

4. Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности (за исключением выявленных в результате камеральных проверок), если сумма доначисленных налогов, сборов (пошлин) за период выполнения должностным лицом соответствующих функций (но не более чем за проверенный период) составляет более трех, но не более пяти процентов от общей суммы исчисленных плательщиком, иным обязанным лицом за указанный период сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляется налоговыми органами, –

влекут наложение штрафа в размере от двенадцати до шестнадцати базовых величин.

5. Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности (за исключением выявленных в результате камеральных проверок), если сумма доначисленных налогов, сборов (пошлин) за период выполнения должностным лицом соответствующих функций (но не более чем за проверенный период) превышает пять процентов от общей суммы исчисленных плательщиком, иным обязанным лицом за указанный период сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляется налоговыми органами, –

влекут наложение штрафа в размере от шестнадцати до двадцати базовых величин.

6. Неуплата или неполная уплата физическим лицом, не являющимся должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем, – плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные по неосторожности, если неуплаченная или неполностью уплаченная сумма налога, сбора (пошлины) превышает одну базовую величину, –

влекут наложение штрафа в размере пятнадцати процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее пяти десятых базовой величины.

7. Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица умышленно, –

влекут наложение штрафа в размере от двадцати до шестидесяти базовых величин.

8. Неуплата или неполная уплата физическим лицом, не являющимся должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем, – плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные умышленно, –

влекут наложение штрафа в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее пяти базовых величин.

9. Неуплата или неполная уплата в установленный срок плательщиком, иным обязанным лицом таможенного платежа на сумму более десяти базовых величин, в том числе совершенные должностным лицом юридического лица, –

влекут наложение штрафа в размере от двух до двадцати базовых величин, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо – в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы таможенного платежа, но не менее двух базовых величин.

10. Неуплата или неполная уплата плательщиком суммы сбора на финансирование государственных расходов –

влекут наложение штрафа в размере от двух до четырех базовых величин или административный арест.

Примечание. 1. По административным правонарушениям, предусмотренным частью 1 настоящей статьи, суммы штрафов исчисляются с суммы превышения доначисленных налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляется налоговыми органами, по итогам календарного года (его части, если проверке подлежит часть календарного года) над суммой таких налогов, сборов (пошлин), уменьшенных за тот же период. Настоящее положение не применяется в отношении правонарушений, выявленных в результате камеральных проверок, а также правонарушений, связанных с необоснованным зачетом разницы между суммой налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и общей суммой этого налога, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в счет уплаты налогов, сборов (пошлин).

2. Не являются административным правонарушением, предусмотренным частями 1–6 настоящей статьи, неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), если ими:

не исполнено налоговое обязательство по причине отсутствия на их текущих (расчетных) банковских счетах средств, достаточных для исполнения своевременно направленных плательщиками (иными обязанными лицами) поручений на перечисление сумм налогов, сборов (пошлин) в полном объеме;

внесены изменения и дополнения в налоговую декларацию (расчет) и уплачена причитающаяся сумма налога, сбора (пошлины) до назначения проверки, в результате которой могут быть обнаружены такие неуплата или неполная уплата (по административным правонарушениям, выявленным в результате камеральной проверки, – до составления акта проверки), а при отсутствии необходимости внесения в налоговую декларацию (расчет) изменений и (или) дополнений – уплачена причитающаяся сумма налога, сбора (пошлины) до составления акта камеральной проверки.

2-1. Не являются административным правонарушением, предусмотренным частями 1–7 настоящей статьи, неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), если ими по предписанию органа финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь до назначения проверки в налоговый орган представлена налоговая декларация (расчет) с внесенными изменениями и (или) дополнениями и в полном объеме уплачена причитающаяся сумма налога, сбора (пошлины).

3. Административные взыскания, предусмотренные частями 1, 6 и 8 настоящей статьи, в случае частичного добровольного исполнения налогового обязательства налагаются по правилам, установленным статьей 7.9 настоящего Кодекса, в части суммы налога, сбора (пошлины), на которую налоговое обязательство исполнено. В случае, если в соответствии с частями 1, 6 и 8 настоящей статьи штраф подлежит применению в минимальном размере, в два раза уменьшается величина, исчисленная пропорционально уплаченной сумме налога, сбора (пошлины).

4. Минимальные и максимальные размеры административных взысканий, предусмотренных частями 2–5 и 7 настоящей статьи, в случае частичного добровольного исполнения налогового обязательства уменьшаются по правилам, установленным статьей 7.9 настоящего Кодекса, пропорционально уплаченной сумме налога, сбора (пошлины).

Добавить комментарий к ст.13.6 КоАП РБ 194-З от 21.04.2003 г.

kodeksy-by.com

Какое наказание грозит лицам, которые не задекларировали или скрыли часть доходов, полученных в электронном виде? | Иные вопросы

11.03.2010

Для физических лиц административная ответственность предусмотрена ст.ст. 13.1, 13.4, 13.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях от 21.04.2003 №194-З (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу 23.02.2009, далее – КоАП).

Согласно ст. 13.1 при нарушении установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при наступлении сроков уплаты налогов, сборов (пошлин) и просрочке более пяти рабочих дней при совершении административного правонарушения физическим лицом, влечет предупреждение или наложение штрафа в размере пяти десятых базовой величины за каждую полную или неполную неделю просрочки, но не более пяти базовых величин.

В соответствии со ст. 13.4 КоАП нарушение физическим лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) при наличии подлежащей уплате суммы налога либо при просрочке более двенадцати месяцев влечет наложение штрафа в размере 2 базовых величин с увеличением его на пять десятых базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но не более 10 базовых величин.

В тоже время статьей 13.6 КоАП предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату физическим лицом суммы налога, совершенные по неосторожности, если сумма налога превышает 1 базовую величину, в виде штрафа в размере 15% от неуплаченной суммы, но не менее 1 базовой величины, а за неуплату или неполную уплату физическим лицом суммы налога, совершенные умышленно, – в размере 20% от неуплаченной суммы, но не менее 5 базовых величин.

В случае неуплаты и несвоевременной уплаты физическим лицом подоходного налога в установленный законодательством срок согласно ст. 52 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь плательщику будут начисляться пени за каждый день просрочки, включая день уплаты (взыскания) налога.

На индивидуальных предпринимателей, допустивших, по результатам налоговых проверок, нарушения налогового законодательства:

возлагается обязанность по уплате доначисленных налоговых платежей и пени, за несвоевременное исполнение налогового обязательства;

налагается административная ответственность:

1. В соответствии со статьей 13.5 КоАП за нарушение правил учета объектов налогообложения и (или) доходов, расходов, других элементов налогового учета, если эти деяния:

- не повлекли за собой доначисление сумм налогов, сборов (пошлин) по итогам календарного года (его части, если проверке подлежит часть календарного года), влекут наложение на индивидуальных предпринимателей штрафа в размере от двух до десяти базовых величин;

- повлекли за собой доначисление сумм налогов, сборов (пошлин) по итогам календарного года (его части, если проверке подлежит часть календарного года), влекут наложение на индивидуального предпринимателя штрафа от трех до двадцати базовых величин;

2. В соответствии со статьей 13.6 КоАП за неуплату или неполную уплату плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины) влекут наложение на индивидуального предпринимателя штрафа в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее двух базовых величин. Кроме того, за уклонение от уплаты сумм налогов, сборов путем сокрытия, умышленного занижения налоговой базы либо путем уклонения от представления налоговой декларации (расчета) или внесения в нее заведомо ложных сведений, повлекшее причинение ущерба:

- в крупном размере, - наказывается лишением права занимать заниматься определенной деятельностью, или арестом на срок до шести месяцев, или ограничением свободы на срок до трех лет, или лишением свободы на тот же срок.

- в особо крупном размере, - наказывается ограничением свободы на срок до пяти лет или лишением свободы на срок от трех до семи лет с конфискацией имущества или без конфискации и с лишением права занимать заниматься определенной деятельностью или без лишения.

www.nalog.gov.by

Не представили налоговые декларации или не уплатили налоги? Налоговая инспекция применит административный штраф!

Ситуация 1. Организация нарушила срок представления декларации по налогу на недвижимость и срок уплаты налога

Налоговым периодом по налогу на недвижимость признают календарный год (ст. 189 Налогового кодекса РБ (далее – НК РБ)). Организации должны:

– не позднее 20 января отчетного года представить в налоговую инспекцию по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость;

– не позднее 22-го числа первого месяца каждого квартала уплачивать налог на недвижимость в размере 1/4 годовой суммы налога.

Организация не представила в налоговую инспекцию налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость по сроку 20 января 2011 г. Налог на недвижимость по сроку 22 января 2011 г. не уплачен.

Камеральную проверку проводят на основании изучения налоговых деклараций (расчетов), деклараций о доходах и имуществе и (или) иных документов, представленных плательщиком (иным обязанным лицом) или полученных налоговым органом в соответствии с законодательством (п. 1 ст. 70 НК РБ).

При установлении фактов несвоевременного представления (непредставления) плательщиком (иным обязанным лицом) налоговых деклараций (расчетов), несвоевременной уплаты (неуплаты) налогов, сборов (пошлин) налоговая инспекция должна составить акт камеральной проверки (п. 7 ст. 70 НК РБ).

 

Справочно: форма акта камеральной проверки утверждена постановлением МНС РБ от 31.12.2010 № 95 "Об установлении форм документов, применяемых налоговыми органами и их должностными лицами при осуществлении контроля за соблюдением законодательства".

 

В акте камеральной проверки указывают фактическую дату представления налоговой декларации (расчета), а также сумму платежа по ней.

Таким образом, при непредставлении плательщиком в установленный срок налоговой декларации (расчета) и неуплате налога по ней у налоговой инспекции отсутствует возможность:

– составить акт камеральной проверки, поскольку в нем необходимо указать фактическую дату представления декларации и сумму платежа по налоговой декларации;

– привлечь плательщика к административной ответственности по ст. 13.4, 13.6 КоАП, поскольку сумму штрафа рассчитывают от суммы налога, подлежащего уплате по декларации.

Однако в этом случае налоговые органы применяют норму, определенную п. 5 Инструкции о порядке передачи в налоговые органы государственными органами и организациями, осуществляющими учет и (или) регистрацию в отношении имущества и прав на него, сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.12.2010 № 105.

Так, государственное унитарное предприятие "Национальное кадастровое агентство" Госкомитета по имуществу должно передать МНС:

– сведения о собственниках недвижимого имущества (белорусских организациях и гражданах РБ) – не позднее 1 марта года, следующего за годом осуществления регистрации имущества;

– сведения о собственниках недвижимого имущества, содержащихся в едином государственном регистре недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним (далее – ЕГРНИ),  – путем предоставления удаленного доступа к ЕГРНИ.

Таким образом, при подтверждении факта наличия в собственности у организации недвижимого имущества налоговая инспекция в пределах прав, предоставленных ей налоговым законодательством, может направить плательщику требование о представлении налоговой декларации (расчета) и уплате налога на недвижимость.

После того как организация представит налоговую декларацию по налогу на недвижимость, будет составлен акт камеральной проверки и организация будет привлечена к административной ответственности по ч. 2 ст. 13.4 и ч. 1 ст. 13.6 КоАП.

 

Ситуация 2. Организация при наличии средств на валютном счете не уплатила налоги

У организации отсутствуют денежные средства на расчетном счете, однако имеются на валютных счетах. Она не уплатила в установленные законодательством сроки налоги, но своевременно направила в банк поручение на перечисление сумм налогов, сборов (пошлин) с расчетного счета.

 

Будет ли она привлечена к административной ответственности за несвоевременную уплату платежей в бюджет?

Будет, так как плательщик обязан уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, сборы (пошлины) (подп. 1.1 п. 1 ст. 22 НК РБ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение плательщиком (иным обязанным лицом) налогового обязательства являются основаниями для применения мер принудительного исполнения налогового обязательства и уплаты соответствующих пеней, а также для применения к указанному лицу мер ответственности в порядке и на условиях, установленных законодательством (п. 5 ст. 37 НК РБ).

За неуплату, неполную уплату сумм налогов, сборов (пошлин) ст. 13.6 КоАП предусматривает административную ответственность не только для организаций, но и для их должностных лиц.

В частности, неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности и выявленные в результате камеральных проверок, влекут наложение штрафа в размере от 2 до 8 БВ (п. 2 ст. 13.6 КоАП).

Статью 13.6 КоАП не применяют, если организация не исполнила налоговое обязательство:

1) по причине отсутствия на ее счетах достаточных средств;

2) если она своевременно направила в банк поручения на перечисление сумм налогов, сборов (пошлин) в полном объеме (примечание 2 к ст. 13.6 КоАП).

Таким образом, при отсутствии у организации денежных средств на расчетных счетах и при их наличии на валютных счетах и ненаправлении платежных поручений к валютным счетам, оформленных на перечисление денежных средств в бюджет для исполнения налогового обязательства в белорусских рублях с покупкой, имеет место правонарушение, определенное ст. 13.6 КоАП (см. также письмо МНС РБ от 30.09.2011 № 10-15/12335).

 

Ситуация 3. Организация не платила налог, так как считала, что она освобождена от его уплаты

Иногда встречаются ситуации, когда организация не уплачивала налоги, считая, что она не должна их платить по каким-либо причинам (например, она не признается плательщиком налога, отсутствует объект налогообложения и т.п.).

В ходе проверки выясняется, что организация была неправа, и ей доначисляют платежи в бюджет по акту проверки.

В таких ситуациях часто между плательщиками и налоговыми инспекциями возникают споры о том, должны ли должностные лица организации привлекаться к административной ответственности за неуплату налогов.

По мнению организаций, нарушивших налоговое законодательство, их должностных лиц нельзя привлекать к административной ответственности.

Свою позицию организации аргументируют следующим образом.

Так, административная ответственность, предусмотренная ч. 3–5 ст. 13.6 КоАП, зависит от тяжести нарушения, допущенного должностным лицом плательщика. Для того чтобы определить тяжесть вины должностного лица плательщика, необходимо узнать, сколько процентов составляет сумма доначисленных в ходе проверки налогов, сборов (пошлин) от общей суммы исчисленных плательщиком за проверенный период сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляют налоговые органы.

Например, если нарушение не выявлено в ходе камеральной проверки, то минимальная административная ответственность установлена ч. 3 ст. 13.6 КоАП. Это штраф в размере от 8 до 12 БВ.

Такую ответственность применяют за неуплату или неполную уплату плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенную должностным лицом юридического лица по неосторожности, если сумма доначисленных налогов, сборов (пошлин) за период выполнения должностным лицом соответствующих функций составляет более 1 %, но не более 3 % от общей суммы исчисленных плательщиком, иным обязанным лицом за указанный период сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляют налоговые органы.

Однако в ситуации, когда организация до проверки вообще не платила платежи в бюджет, получается, что общая сумма исчисленных плательщиком, иным обязанным лицом за проверенный период сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляют налоговые органы, равна нулю. Согласно правилам математики при умножении любого числа на ноль получается ноль, а делить на ноль вообще нельзя.

Получается, что в таких ситуациях определить тяжесть вины должностного лица для привлечения его к административной ответственности невозможно. Это и дает право должностным лицам проверенных организаций утверждать, что налоговая инспекция не может привлекать их к административной ответственности за допущенные нарушения.

Однако налоговая практика по этим вопросам такова: налоговые органы привлекают должностных лиц организаций к максимальной административной ответственности, предусмотренной ч. 5 ст. 13.6 КоАП.

Так, неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности (за исключением выявленных в результате камеральных проверок), если сумма доначисленных налогов, сборов (пошлин) за период выполнения должностным лицом соответствующих функций превышает 5 % от общей суммы исчисленных плательщиком, иным обязанным лицом за указанный период сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляют налоговые органы, влекут наложение штрафа в размере от 16 до 20 БВ (ч.  5 ст. 13.6 КоАП).

 

Ситуация 4. Если законодательство улучшило положение плательщиков, то к ним нельзя применить административный штраф

В настоящее время некоторые налоговые инспекции, проводя проверки за 2009 г., пытаются привлечь к административной ответственности организации за неуплату экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух мобильными источниками выбросов.

В этом случае проверяемым организациям необходимо учитывать следующее.

Действительно, в 2009 г. объектом обложения признавались объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ (ст. 2 Закона РБ от 23.12.1991 № 1335-XII "О налоге на использование природных ресурсов (экологический налог)" (далее – Закон № 1335-XII). Однако с 1 января 2010 г. в соответствии с п. 2 ст. 205 НК РБ выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух мобильными источниками перестали признаваться объектом обложения экологическим налогом.

 

Справочно: к мобильным источникам выбросов относят транспортные средства и самоходные машины, оснащенные двигателями, эксплуатация которых влечет за собой выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (п. 10 ст. 1 Закона  РБ от 16.12.2008 № 2-З "Об охране атмосферного воздуха").

Акт законодательства, устраняющий противоправность деяния, смягчающий или отменяющий ответственность или иным образом улучшающий положение физического или юридического лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, т.е. распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого акта законодательства в силу и в отношении которого постановление о наложении административного взыскания не исполнено. Со дня вступления в силу акта законодательства, устраняющего противоправность деяния, соответствующее деяние, совершенное до его вступления в силу, не считают административным правонарушением (ст. 1.5 КоАП).

Отмена обязанности уплачивать экологический налог в части платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух мобильными источниками и соответственно обязанности представлять налоговую декларацию (расчет) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от мобильных источников выбросов (до1 января 2010 г. представлялась в виде отдельного документа) улучшает положение плательщиков.

Поэтому в данном случае меры административной ответственности за неуплату экологического налога не применяются.

Аналогичная ситуация и по налогу на недвижимость. С 1 января 2009 г. существенно изменился (уменьшился) объект обложения налогом на недвижимость.

До 1 января 2009 г. налогом на недвижимость облагались основные средства, а с 1 января 2009 г. объектами обложения налогом на недвижимость признаются только здания и сооружения (ст. 2 Закона РБ от 23.12.1991 № 1337-XII "О налоге на недвижимость").

В настоящее время отдельные налоговые инспекции, обнаружив в ходе проверок, что организации в 2008 г. не уплачивали налог на недвижимость с отдельных объектов основных средств (не зданий и сооружений), пытаются применить к организациям административные штрафы.

В такой ситуации плательщики могут отстаивать свои права и ссылаться на ст. 1.5 КоАП, так как отмена обязанности уплачивать налог на недвижимость в части основных средств, не являющихся зданиями или сооружениями, улучшает положение организаций.

 

Ситуация 5. Налоговые инспекции не всегда придерживаются норм ст. 1.5 КоАП

В 2009 г. экологическим налогом облагались, в частности, объемы используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов (ст. 2 Закона № 1335-XII).

С 1 января 2010 г. из экологического налога был выделен налог за добычу (изъятие) природных ресурсов, у которого объектом налогообложения признается добыча (изъятие) отдельных природных ресурсов.

В этой ситуации некоторые организации решили, что их в соответствии со ст. 1.5 КоАП не будут привлекать к административной ответственности за неправильную уплату экологического налога в части платежей за добычу (изъятие) природных ресурсов, так как в связи с сокращением объекта обложения экологическим налогом положение плательщиков улучшилось.

Данное мнение ошибочно. В этом случае налоговая практика такова: экологический налог не отменен, поэтому привлечение к административной ответственности за неуплату или неполную уплату суммы экологического налога в случае изменения объекта обложения данным налогом является правомерным.

С 1 января 2010 г. добыча (изъятие) природных ресурсов как объект налогообложения была выведена из состава одного налога (экологического), но при этом введена в состав другого (налога на добычу (изъятие) природных ресурсов). Данный факт не улучшает и не ухудшает положение плательщиков, имеющих такой объект налогообложения.

Следовательно, привлечение налоговым органом к ответственности за неуплату или неполную уплату экологического налога правомерно, так как сама обязанность уплачивать налог при наличии такого объекта не отменена – изменился только вид налога.

 

www.gb.by

Статья 13.6. Неуплата или неполная уплата суммы налога, сбора (пошлины), таможенного платежа

1. Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины) –

влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее двух базовых величин, а на юридическое лицо – в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее десяти базовых величин.

2. Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности и выявленные в результате камеральных проверок, –

влекут наложение штрафа в размере от двух до восьми базовых величин.

3. Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности (за исключением выявленных в результате камеральных проверок), если сумма доначисленных налогов, сборов (пошлин) за период выполнения должностным лицом соответствующих функций (но не более чем за проверенный период) составляет более одного, но не более трех процентов от общей суммы исчисленных плательщиком, иным обязанным лицом за указанный период сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляется налоговыми органами, –

влекут наложение штрафа в размере от восьми до двенадцати базовых величин.

4. Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности (за исключением выявленных в результате камеральных проверок), если сумма доначисленных налогов, сборов (пошлин) за период выполнения должностным лицом соответствующих функций (но не более чем за проверенный период) составляет более трех, но не более пяти процентов от общей суммы исчисленных плательщиком, иным обязанным лицом за указанный период сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляется налоговыми органами, –

влекут наложение штрафа в размере от двенадцати до шестнадцати базовых величин.

5. Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности (за исключением выявленных в результате камеральных проверок), если сумма доначисленных налогов, сборов (пошлин) за период выполнения должностным лицом соответствующих функций (но не более чем за проверенный период) превышает пять процентов от общей суммы исчисленных плательщиком, иным обязанным лицом за указанный период сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляется налоговыми органами, –

влекут наложение штрафа в размере от шестнадцати до двадцати базовых величин.

6. Неуплата или неполная уплата физическим лицом, не являющимся должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем, – плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные по неосторожности, если неуплаченная или неполностью уплаченная сумма налога, сбора (пошлины) превышает одну базовую величину, –

влекут наложение штрафа в размере пятнадцати процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее пяти десятых базовой величины.

7. Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица умышленно, –

влекут наложение штрафа в размере от двадцати до шестидесяти базовых величин.

8. Неуплата или неполная уплата физическим лицом, не являющимся должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем, – плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные умышленно, –

влекут наложение штрафа в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее пяти базовых величин.

9. Неуплата или неполная уплата в установленный срок плательщиком, иным обязанным лицом таможенного платежа на сумму более десяти базовых величин, в том числе совершенные должностным лицом юридического лица, –

влекут наложение штрафа в размере от двух до двадцати базовых величин, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо – в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы таможенного платежа, но не менее двух базовых величин.

Скачать кодекс (PDF)

kodeksy.by

Экономическая, административная и уголовная ответственность за нарушение и несоблюдение налогового законодательства

Вид нарушения Ответственность Основание Уклонение от уплаты сумм налогов, сборов путем сокрытия, умышленного занижения налоговой базы либо путем уклонения от представления налоговой декларации (расчета) или внесения в нее заведомо ложных сведений, повлекшее причинение ущерба в крупном размере. Штраф, или лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, или арестом на срок до 6 месяцев, или ограничением свободы на срок до 3 лет, или лишением свободы на тот же срок. Статья 243 УК Уклонение от уплаты сумм налогов, сборов путем сокрытия, умышленного занижения налоговой базы либо путем уклонения от представления налоговой декларации (расчета) или внесения в нее заведомо ложных сведений, повлекшее причинение ущерба в особо крупном размере. Ограничение свободы на срок до 5 лет или лишением свободы на срок от 3 до 7 лет с конфискацией имущества или без конфискации и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью или без лишения. Статья 243 УК Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при наступлении сроков уплаты налогов, сборов (пошлин) и просрочке более двух рабочих дней при совершении административного правонарушения должностным лицом юридического лица, более пяти рабочих дней - иным физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем. Предупреждение или наложение штрафа в размере пяти десятых базовых величин за каждую полную или неполную неделю просрочки, но не более 5 базовых величин. Статья 13.1 КоАП Осуществление деятельности без постановки на учет в налоговом органе лицом, обязанным подать заявление о постановке на такой учет, за исключением физического лица – плательщика. Наложение штрафа в размере 5 базовых величин за каждый полный или неполный месяц осуществления деятельности, но не более 20 базовых величин, а на юридическое лицо - в размере 20% от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 70 базовых величин. Статья 13.2 КоАП Нарушение плательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии (закрытии) счета в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации за пределами Республики Беларусь при просрочке более пяти рабочих дней, а также от двух до пяти рабочих дней включительно, в период которой осуществлялись операции по счету, в том числе совершенное должностным лицом юридического лица. Наложение штрафа в размере 2 базовых величин за каждый полный месяц просрочки, но не более 20 базовых величин, на индивидуального предпринимателя – 10 базовых величин с увеличением на 2 базовых величин за каждый полный месяц просрочки, но не более 20 базовых величин, а на юридическое лицо – 10 базовых величин с увеличением на 10 базовых величин за каждый полный месяц просрочки, но не более 70 базовых величин. Статья 13.3 КоАП Нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) при просрочке не более трех рабочих дней. Наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере от двух десятых базовых величин до 2 базовых величин, а на юридическое лицо - от 1 до 10 базовых величин. Статья 13.4 КоАП Нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) при просрочке более трех рабочих дней, в том числе совершенное должностным лицом юридического лица. Наложение штрафа в размере 2 базовых величин с увеличением его на пять десятых базовых величин за каждый полный месяц просрочки, но не более 10 базовых величин, на индивидуального предпринимателя - в размере 10% от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате, но не менее 2 базовых величин, а на юридическое лицо - в размере 10% от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате, но не менее 10 базовых величин. Статья 13.4 КоАП Нарушение физическим лицом, не являющимся должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем, - плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) при наличии подлежащей уплате суммы налога, сбора (пошлины) и просрочке более трех рабочих дней либо при отсутствии подлежащей уплате суммы налога, сбора (пошлины) и просрочке более двенадцати месяцев. Наложение штрафа в размере 2 базовых величин с увеличением его на пять десятых базовых величин за каждый полный месяц просрочки, но не более 10 базовых величин. Статья 13.4 КоАП Деяния, предусмотренные частями 1-3 ст. 13.4 КоАП, совершенные повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такие же нарушения, в том числе должностным лицом юридического лица. Наложение штрафа в размере 3 базовых величин за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 20 базовых величин, на индивидуального предпринимателя - в размере 25% от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате, но не менее 3 базовых величин, а на юридическое лицо - в размере 25% от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате, но не менее 10 базовых величин. Статья 13.4 КоАП Отсутствие у налогового агента учета начисленных и выплаченных плательщику доходов, повлекшее за собой доначисление сумм налогов, сборов (пошлин), в том числе совершенное должностным лицом юридического лица. Наложение штрафа в размере от 1 до 5 базовых величин, на индивидуального предпринимателя – от 2 до 10 базовых величин, а на юридическое лицо – от 5 до 50 базовых величин. Статья 13.5 КоАП Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины). Наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере 20% от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее 2 базовых величин, а на юридическое лицо - в размере 20% от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее 10 базовых величин. Статья 13.6 КоАП Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности и выявленные в результате камеральных проверок. Наложение штрафа в размере от 2 до 8 базовых величин. Статья 13.6 КоАП Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности (за исключением выявленных в результате камеральных проверок), если сумма доначисленных налогов, сборов (пошлин) за период выполнения должностным лицом соответствующих функций составляет более одного, но не более трех процентов от общей суммы исчисленных плательщиком, иным обязанным лицом за указанный период сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляется налоговыми органами. Наложение штрафа в размере от 8 до 12 базовых величин. Статья 13.6 КоАП Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности (за исключением выявленных в результате камеральных проверок), если сумма доначисленных налогов, сборов (пошлин) за период выполнения должностным лицом соответствующих функций составляет более трех, но не более пяти процентов от общей суммы исчисленных плательщиком, иным обязанным лицом за указанный период сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляется налоговыми органами. Наложение штрафа в размере от 12 до 16 базовых величин. Статья 13.6 КоАП Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности (за исключением выявленных в результате камеральных проверок), если сумма доначисленных налогов, сборов (пошлин) за период выполнения должностным лицом соответствующих функций превышает пять процентов от общей суммы исчисленных плательщиком, иным обязанным лицом за указанный период сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляется налоговыми органами. Наложение штрафа в размере от 16 до 20 базовых величин. Статья 13.6 КоАП Неуплата или неполная уплата физическим лицом, не являющимся должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем, - плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные по неосторожности, если неуплаченная или неполностью уплаченная сумма налога, сбора (пошлины) превышает одну базовую величину. Наложение штрафа в размере 15% от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее пяти десятых базовой величины. Статья 13.6 КоАП Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица умышленно. Наложение штрафа в размере от 20 до 60 базовых величин. Статья 13.6 КоАП Неуплата или неполная уплата физическим лицом, не являющимся должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем, - плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные умышленно. Наложение штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее 5 базовых величин. Статья 13.6 КоАП Наложение штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее 5 базовых величин. Статья 13.6 КоАП Статья 13.6 КоАП Неуплата или неполная уплата в установленный срок плательщиком, иным обязанным лицом таможенного платежа на сумму более десяти базовых величин, в том числе совершенные должностным лицом юридического лица. Наложение штрафа в размере от 2 до 20 базовых величин, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо - в размере 20% от неуплаченной суммы таможенного платежа, но не менее 2 базовых величин. Статья 13.6 КоАП Наложение штрафа в размере от 2 до 20 базовых величин, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо - в размере 20% от неуплаченной суммы таможенного платежа, но не менее 2 базовых величин. Статья 13.6 КоАП Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога, сбора (пошлины) составляет не более четырех базовых величин для индивидуального предпринимателя, не более десяти базовых величин для юридического лица, а сумма налога, сбора (пошлины), не удержанная и (или) не перечисленная в бюджет, не превышает пяти процентов от удержанных и перечисленных в бюджет за проверенный период сумм налога, сбора (пошлины). Наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере от 0,2 до 2 базовых величин, а на юридическое лицо - от 1 до 10 базовых величин. Статья 13.7 КоАП Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога, сбора (пошлины) составляет более четырех базовых величин для индивидуального предпринимателя, более десяти базовых величин для юридического лица либо сумма налога, сбора (пошлины), не удержанная и (или) не перечисленная в бюджет, превышает пять процентов от удержанных и перечисленных в бюджет за проверенный период сумм налога, сбора (пошлины). Наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, но не менее 2 базовых величин, а на юридическое лицо - в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, но не менее 10 базовых величин. Статья 13.7 КоАП Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), совершенные по неосторожности, в том числе должностным лицом юридического лица, если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога, сбора (пошлины) составляет более десяти базовых величин для должностного лица юридического лица - налогового агента, более четырех базовых величин для физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - налогового агента, либо сумма налога, сбора (пошлины), не удержанная и (или) не перечисленная в бюджет, превышает пять процентов от удержанных и перечисленных в бюджет за проверенный период сумм налога, сбора (пошлины). Наложение штрафа в размере от 1 до 10 базовых величин. Статья 13.7 КоАП Непредставление в установленный срок плательщиком, налоговым агентом, иным лицом в налоговый орган документов и иных сведений, которые они обязаны представлять в соответствии с налоговым законодательством или по запросу налогового органа для осуществления налогового контроля, в том числе совершенное должностным лицом юридического лица, или индивидуальным предпринимателем. Наложение штрафа в размере 2 базовых величин с увеличением его на 1 базовых величин за каждые 3 календарных дня просрочки представления документов и иных сведений, но не более 30 базовых величин. Статья 13.8 КоАП Представление плательщиком, налоговым агентом, иным лицом в налоговый орган документов и иных сведений, которые они обязаны представлять в соответствии с налоговым законодательством или по запросу налогового органа для осуществления налогового контроля, содержащих недостоверные данные, в том числе совершенное должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем, если это повлияло или в обстоятельствах, при которых нарушение совершено, могло повлиять на правильность применения налоговым органом налогового законодательства. Наложение штрафа в размере от 2 до 30 базовых величин. Статья 13.8 КоАП Отсутствие при реализации товаров, оказании услуг у индивидуального предпринимателя и иного физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, в торговых, обслуживающих объектах (в случаях, предусмотренных законодательством, - в транспортных средствах), на торговых местах на рынке документа об уплате единого налога (заверенной налоговым органом его копии) с отметкой налогового органа или справки, выданной местным исполнительным и распорядительным органом, подтверждающей, что продаваемая этими лицами продукция произведена на земельном участке, предоставленном им в соответствии с законодательством для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества (в отношении продукции пчеловодства - ветеринарно-санитарного паспорта пасеки или свидетельства, оформленного на основании этого паспорта), за исключением физического лица, реализующего лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию. Наложение штрафа в размере от 2 до 5 базовых величин. Статья 13.13 КоАП

bba-audit.by


Смотрите также