Какова ответственность за непредставление 2-НДФЛ? Ндфл штрафы ндфл 2


Штраф за справку 2-НДФЛ

Главная → Бухгалтерские консультации → 2-НДФЛ

Актуально на: 17 февраля 2017 г.

Организации – налоговые агенты по НДФЛ должны сдавать в свою ИФНС справки по форме 2-НДФЛ по итогам каждого налогового периода – календарного года (ст. 216 НК РФ) не позднее 1 апреля следующего за ним календарного года (п. 2 ст. 230 НК РФ). А если организация выплачивала физлицам доходы, с которых НДФЛ не был удержан, то справки со сведениями о них должны быть представлены не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 226 НК РФ). Кстати, кроме налоговиков об этих доходах надо уведомить и налогоплательщиков – физлиц, в пользу которых были выплачены доходы.

Скачать бланк справки по форме 2-НДФЛ

Штраф за несдачу 2-НДФЛ

НК предусматривает ответственность для налоговых агентов по НДФЛ, которые своевременно не представили справки по форме 2-НДФЛ в инспекцию. Штраф составляет 200 руб. за каждый несданный документ, т. е. за каждую непредставленную справку (п. 1 ст. 126 НК РФ). Таким образом, если вы с опозданием сдадите справки на 10 человек, штраф составит 2000 руб. (10 чел. х 200 руб.).

Штраф за недостоверность сведений в 2-НДФЛ

Кроме наказания за просрочку, с 2016 года в НК установлена ответственность за сдачу справок 2-НДФЛ с недостоверными сведениями – 500 руб. за каждую некорректную справку (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Но если налоговый агент сам обнаружит неточность и представит в ИФНС корректирующую 2-НДФЛ до того, как налоговики обнаружат недостоверность в изначально представленной справке, то штрафа удастся избежать (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Самое неприятное в этой ситуации то, что в норме, устанавливающей ответственность, не конкретизируется, за какие именно ошибки в справке будут штрафовать налогового агента. И формально к штрафу могут привести не только некорректные данные в суммах доходов работника или НДФЛ, но и ошибки, к примеру, в адресе места жительства физлица или номере телефона налогового агента. Аналогичные последствия возможны при указании в справках сокращений, устаревших сведений и т.д.

Кстати, ФНС уже выпустила несколько писем о том, что налоговому агенту придется платить штраф за справку 2-НДФЛ, которая содержит ошибочный ИНН физлица (см. например, Письмо ФНС от 16.02.2016 № БС-3-11/[email protected]). Так что будьте внимательны и старайтесь не допускать ошибок в 2-НДФЛ.

glavkniga.ru

Штраф за 2-НДФЛ в 2017 году

Абсолютно во всех экономически развитых странах несвоевременное предоставление отчета по налогу на доходы считается серьезным нарушением права.

В том числе в России накладывают штраф за не предоставление справки 2-НДФЛ.

В налоговом законодательстве предусматриваются за это не только штрафы, но и отдельные наказания за недостоверные данные в справках.

Что нужно знать

За несвоевременную сдачу документов на организацию назначается штрафная санкция в сумме 200 руб. за каждую справку.

Об этом рассказывается в ст. 126 НК России. И тут же появляется административная ответственность, которая обуславливается такими действиями:

  1. Не предоставление либо предоставление, но не вовремя, данных в налоговую инспекцию.
  2. Отказ давать такие данные налоговой службе без уважительных причин.
  3. Предоставленные сведения искажены либо неполные.

Необходимые термины

Аббревиатура НДФЛ расшифровывается так – налог на доходы физ. лиц. То есть из справки, оформленной по форме 2-НДФЛ можно узнать все сведения о доходах определенного физ. лица.

В типовой справке непременно должны быть такие раздели:

  1. Данные о работодателе – налоговом агенте.
  2. Все данные относительно работника.
  3. Доход, который облагается, сумма которого равняется 13 %.
  4. Разные вычеты.
  5. Размер доходов, на которые пишется справка.

Кто сдает

Сдавать справки 2-НДФЛ обязаны налоговые агенты. То есть те компании и частные предприниматели, которые платят доходы физ. лицам.

Обычно это работодатели. Причем прописывать справку необходимо по каждому работнику, который получает доход.

Должны отчитываться о начисленном либо вычтенном налоге:

  1. Все компании, которые являются резидентами России.
  2. Частные нотариусы.
  3. Адвокаты, которые открывают свои кабинеты.
  4. Зарубежные подразделения больших компаний.
  5. Иностранные организации.

Если иностранные организации имеют статус изолированных подразделений, то справки 2-НДФЛ отправляются в ИФНС по их адресу.

Не нужно подавать данные по физ. лицам, которые получают доход в таких ситуациях:

Выплаты совершаются сотрудникам Которые обязаны сами платить НДФЛ
Физ. лицом были получены доходы С которых не удерживается налог

В противном случае работодатель должен подать справку 2-НДФЛ в определенный законодательством период времени.

Иначе ему начислят штраф за неправильную 2-НДФЛ в размере 500 руб. за каждую справку, которая содержит неверные паспортные данные.

Соответственно с НК РФ компании должны отправлять справу в налоговую службу не позднее 90 дней по завершении года, за какой нужно отчитаться.

Нормативная база

Выплата НДФЛ совершается согласно работающему законодательству. Есть большая нормативная база, которая прописывает сумму этого налога.

Главным документом, который является основой для оплаты налога, есть приказ Федеральной налоговой службы САЭ-3-04/706 от 13.10.06 г. Этот приказ полностью отвечает положениям, которые присутствуют в п. 2 и 3 ст. 230 НК России.

Главные положения включают в себя форму справки 2-НДФЛ, документ в электронном виде, назначение налоговым агентам уведомлять вовремя о неисполнимости совершить удержание налога.

Какой штраф за несдачу 2-НДФЛ

Согласно законодательству, отправлять отчет в налоговую службу следует в определенные сроки. Согласно п. 1 ст. 126 НК России работодатель – плательщик налогов несет налоговую и административно-уголовную ответственность.

Сумма штрафа и для организации и для ИП – 200 руб. за каждую непредоставленную справку. То есть если организация не смогла удержать налог у 15 сотрудников и не уведомила об этом, штраф будет равняться 3 тыс. руб. также штраф может выписываться руководителю организации. Его сумма варьируется от 300 до 500 руб.

Актуализация персональных данных

В справке 2-НДФЛ указываются такие данные:

  1. Инициалы налогоплательщика без сокращений соответственно с паспортом.
  2. Реквизиты паспорта налогоплательщика.
  3. При заполнении адреса места проживания пишется адрес места жительства налогоплательщика на основе документа, который удостоверяет личность.

Форма 2-НДФЛ должна быть заполнена налоговым агентом на основе информации документа, который удостоверяет личность налогоплательщика.

Если бухгалтер организации заполнит документы согласно порядку соответственно с документами, подтверждающими личность плательщиков, такие данные пройдут контроль и будут приняты.

Перед предоставлением справки налоговые агенты должны проверить актуальность данных сотрудников.

Если организация сдаст справки с неправильными данными сотрудника, то этот факт будет считаться представлением недостоверных данных.

Если у физ. лица произошло изменение в данных после предоставления справки, уточненную форму по нему предоставлять не нужно.

КБК при уплате

КБК — это цифровой код бюджетной классификации. Он состоит из 20 цифр, которые разделяются при этом на четыре части и каждая из них означает:

Первая часть А это три знака, определяет организацию, из которой поступили данные
Вторая часть С третьего по тринадцатый знак включительно, обозначает вид доходов. При этом первая цифра определяет группу доходов, а последующие два символа — подгруппу. Седьмой и восьмой знак — это статья, а девятый и десятый — подстатья. Эти данные необходимо указать из расчётных документов в соответствии со значениями, которые указаны в классификации доходов РФ. Следующие два знака определяют бюджетный уровень
Третья часть С четырнадцатого по семнадцатый символы
Четвёртая часть Последние три знака, означает экономическую классификацию налогов

Для оплаты штрафа нужно перечислить указанную сумму в бюджет используя КБК, который указан в уведомлении о наложении взыскания.

Размер взыскания за несвоевременную

Для того чтобы действия налогоплательщика не рассматривались как административно-уголовное нарушение нужно сдавать справки в установленный законодательством срок.

Штраф в виде денежного взыскания налагается на нарушителя в таком случае:

  • если данные были предоставлены не обо всех наёмных рабочих;
  • если справки вообще не были вручены по какой-либо причине.

В случае выявления одного из указанных нарушений назначается штраф, размер которого зависит от всех обстоятельств.

Регулируется этот вопрос Кодексом Российской Федерации об административных нарушениях права. Размер взыскания зависит от статуса граждан или организации:

На граждан штраф назначается штраф В размере от 100 до 300 руб.
От должностных лиц потребуют От 300 до 500 рублей
На людей, которые работают в органах власти, дипломатических отделениях или консульствах определяется штраф В сумме от 500 до 1000 руб.
Юристы или адвокаты также должны выплатить От 500 до 1000 руб

Оплачивать штрафы лучше после предоставления справки в уполномоченные органы.

Какие данные считаются недостоверными

За предоставление недостоверной информации в каких-либо бумагах нарушитель получит штраф в размере 500 рублей за каждую недостоверный документ.

Поэтому, для того чтобы правильно заполнить справку необходимо актуализировать имеющуюся информацию на сотрудников, что поможет избежать лишних финансовых затрат.

Данная информация может быть признана недостоверной:

  • любые указанные в справке реквизиты, которые не соответствуют действительности;
  • ошибки при заполнении;
  • искажённая информация о финансовых показателях;
  • ошибки при исчислении НДФЛ;

Для того чтобы не получить штраф за предоставление недостоверных данных необходимо актуализировать информацию об имеющихся сотрудников, а также внимательно заполнять все необходимые поля.

Сроки сдачи

В Налоговом кодексе Российской Федерации указан срок не позднее 90 до окончания года, за который нужно отчитаться в налоговой службе.

В некоторых ситуациях существуют более конкретные даты, а именно:

Налоговая декларация отправляется не позднее 1 апреля Того года, который идет за отчётным
Если справка отправляется для оформления вычета по заявлению То отправить её нужно также не позднее 1 апреля
Если вычет нужен в организации То подавать справку можно на протяжении года

За несоблюдение установленных сроков последует наложение штрафа, поэтому откладывать этот вопрос не стоит.

Ответственность за ошибку

В качестве ответственности за совершение ошибок при заполнении справки является назначение денежного взыскания.

Но, в случае, если организация или ИН самостоятельно обнаружат неточность и успеют подать бумагу с исправленной информацией, то штрафа получится избежать.

Видео: проверка на подлинность ТК и 2-НДФЛ

Стоит отметить, что вас не могут оштрафовать за те ошибки, которые не затрудняют процесс определения физического лица.

Например, были неточности в указании паспортных данных или адреса, но при этом ФИО и ИНН написаны верно, то оштрафовать вас не могут, потому что эти данные являются основными для определения получателя дохода.

Опираясь на информацию, которая предоставлена в справке 2-НДФЛ можно узнать все данные о доходах гражданина.

Эту бумагу нужно предоставлять в органы налоговой службы. Это касается всех организаций, у которых в подчинении имеются наёмные рабочие.

Также это относится к индивидуальным предпринимателям и не имеет значения, сколько у них есть сотрудников, и какая зарплата им выплачивается.

За не предоставление отчета в установленный период времени либо за недостоверные данные в отчете налогоплательщику назначается штраф.

Сдавать справки 2-НДФЛ должны те компании и индивидуальные предприниматели, которые платят доходы физ. лицам.

yurday.ru

за несвоевременную сдачу, недостоверные сведения, непредоставление, образец платежного поручения

Юр лица, которые выплачивали в течение отчетного года заработок в пользу физ. лиц, обязаны подавать в ИМНС по месту регистрации отчета 2. День представления определен законодательно в статье 230 пункт 2, за 2017 год срок сдачи 2 НДФЛ — 2 апреля 2018 года из-за выходных дней.

2 НДФЛ штраф за несдачу

Если субъект хозяйствования перечислял прибыль работникам, но подоходный налог по неизвестным причинам удержать не смог, справку 2 НДФЛ представляют на месяц раньше до 1 марта, это регламентировано в статье 226 пункт 5.

В противном случае организации грозит штраф за непредставление отчета 2 НДФЛ вплоть до блокировки счета. О том, что НДФЛ не удержан, сообщают в фискальные органы и переадресовывают сведения физ. лицу.

Рассмотрим в этой статье, меры взыскания и в каком размере применяет к контрагенту налоговая инспекция.

Сообщение о невозможности удержать налог:

Справка 2 НДФЛ: какой будет штраф за несдачу

Штраф за недостоверность сведений в 2 НДФЛ

При создании отчета надо внимательно заполнять данные, перед подачей в налоговую следует самостоятельно сверять контрольные соответствия и соизмерять показатели с другими отчетными формами.

Если в справке недостоверную информацию обнаружит инспектор, к контрагенту применят санкции в сумме 500 рублей, это отражено в статье 126.1 пункт 1.

Если юр лицо самостоятельно обнаружит неточность и представит в налоговую инспекцию “уточненку”, штраф в таком случае применен не будет к пункту 2 той же статьи.

Помните, что есть ряд моментов, когда снижается размер наказания: это технические ошибки, которые произошли не умышленно. Для применения этой нормы влияет отсутствие задолженности у контрагента перед казной по другим налогам, а также пересмотр наказания и деловая репутация организации.

Какие сведения считаются недостоверными

Нормативные акты не разъясняют, за какие неточности к субъекту хозяйствования применяются санкции. Если подходить формально, то это ошибки в сумме заработка или подоходного налога, и погрешности в телефоне юр лица или адресе регистрации сотрудника, а также за несвоевременную выдачу справки. Аналогичная ситуация и с указанием некорректных сокращений в бланке 2 НДФЛ.

Фискальные службы опубликовали письмо БС 3-11-590, где разъяснили правомерность взыскания штрафа за отчет 2 НДФЛ к статье 126.1 за неверно указанный ИНН сотрудника.

Признается недостоверной следующая информация, представленная в 2 НДФЛ:

  • Реквизиты, которые указаны в декларации 2 некорректно и не соответствуют действительности;
  • ошибки при формировании сведений;
  • неправильная финансовая информация в отношении начисленных доходов, применяемых ставок, вычетов, кодов;
  • ошибки в исчислении подоходного налога.

Юр лица должны отчитываться перед налоговой вовремя, предварительно тщательно проверить информацию по каждому сотруднику и заполнение полей отчета. Это предупредит применение штрафа в отношении контрагента руководящего лица.

Какой штраф за несдачу 2 НДФЛ

Материальное наказание за 2 НДФЛ в виде штрафа за несдачу отчета будет применено к контрагенту в следующих случаях:

  • Если декларации 2 НДФЛ представлены в фискальные органы не в отношении сотрудников;
  • если представитель юр лица, ответственный за формирование сведений, не подал справку 2 НДФЛ.

Если нарушения выявлены ИМНС, применят штраф за ошибки, на величину суммы влияют сложившиеся обстоятельства.

Эти санкции регулируются КоАП, и размер зависит от статуса юр лица или физ. лица:

  • штраф на физическое лицо составит 100-300 руб.;
  • штраф на юр лицо наложат в сумме 300-500 руб.;
  • штраф за непредставление на сотрудников, которые трудятся в гос. органах, дипломатических или консульских службах, а также на юристов и адвокатов, составит 500-1000 руб.

За несданный отчет налоговая инспекция применяет санкции вплоть до блокировки счета. Перед тем, как заплатить штраф за несдачу декларации 2 НДФЛ в казну, представляют отчет в ИМНС. Кроме того, инспектор насчитает пеню за каждый день просрочки, их также уплачивают одновременно со штрафом.

Чтобы юр лицо не рассматривали как злостного нарушителя и не привлекали к “ответственности”, следует вовремя сдавать отчеты в налоговую инспекцию согласно действующему законодательству.

Штраф уплачивают на следующий КБК:

Какой штраф за несдачу 2 НДФЛ

Размытые грани недостоверности

Не все ошибки в справке 2 НДФЛ приведут к наложению штрафа в отношении юр лица. Нельзя наказывать организацию за неправильно указанный адрес сотрудника или неверные паспортные данные.

Получателя прибыли уточняют по фамилии, имени, отчеству и ИНН. Если налоговики определят размер взыскания за такое правонарушение, это будет неправомерно и решение обжалуют.

На сайте ФНС 10.04.2017 опубликована аналогичная жалоба и комментарии налоговиков в № СА 4-9-24731, причем ответ изменяет принятые раньше официальные письма. Эти разъяснения применяют в отношении спорных ситуаций в местных фискальных органах.

Неправомерно взысканный штраф

Ситуация, которая вызвала такой резонанс, следующая:

  • В 2-х отчетах контрагента неверно указана паспортная информация физ. лиц;
  • в восьми отчетах – неправильный адрес регистрации сотрудников;
  • в 1 справке неверно указан номер ИНН сотрудника.

Налоговая оштрафовала за недостоверные данные контрагента:

  • За каждую декларацию штраф в сумме 500 рублей. Размер штрафа составил 5 000 рублей.

Контрагент опротестовал решение инспектора и подал жалобу в ФНС. Налоговики согласились с доводами юр лица и отменили наказание.

ФНС разъяснила, что не за все ошибки применяют взыскания, а только за те, которые затрудняют проведение налогового контроля, например, когда невозможно идентифицировать сотрудника.

В этой ситуации определяют получателя по ИНН и фамилии, поэтому неправомерно наказывать компанию за следующие неверные сведения в 2 НДФЛ: указанный старый адрес прописки или прежняя паспортная информация.

Поэтому, вышестоящая организация отменила штраф 5 000 руб. и назначила только взыскание в сумме 500 руб. за неверный ИНН.

Декларация 2 НДФЛ, поданная без ошибок:

Неправомерно взысканный штраф

Не все ошибки приведут к санкциям

Если организация считает, что неправомерно применены штрафные санкции в отношении сведений паспорта или адреса регистрации физ. лица, обжалуйте действие в ФНС. При обращении дайте ссылку на новое разъяснение налоговиков.

Дополнительно укажите, что решение противоречит опубликованному за номером СА 4-9-2471 на официальном сайте. На странице найдите кнопку «Сообщить о несоответствии», перейдите по этой ссылке и проинформируйте о неправомерном наказании с указанием организации, налоговой, реквизитов и решения.

Порядок исправления ошибок в справке 2 НДФЛ

Порядок внесения изменений в декларацию 2 НДФЛ определен в ММВ-7-11-485, здесь установлено, что при исправлении указывают номер корректировки в соответствующей ячейке:

  • Если формируются первичные сведения ставят 00;
  • если подается уточненный расчет, то в каждой последующей справке исправляют номер по порядку начиная с 01 и так далее;
  • если аннулируют отчет взамен сданного раньше, указывают число 99.

Корректирующий отчет предназначен для исправления сведений в уже поданной декларации, а аннулированный исключает представленные показатели по этому физ. лицу.

Если декларация подается посредством телекоммуникационного канала, и получен протокол с описанием ошибок, значит, что отчет не попал в налоговую инспекцию. В таком случае делают новую справку.

В ячейке «Номер корректировки» следует поставить 00, при этом указать последнюю дату формирования. Иными словами, по этому сотруднику справка инспекцией не принята, и подавать нужно новый отчет согласно ММВ 7-3-576.

При внесении корректирующих изменений после принятия отчета ИМНС, готовят новый документ, в котором указывают номер прежде представленной декларации, дата при этом – это день уточнения. В ячейке «Номер корректировки» указывают следующее по порядку число, начиная с 01 и так далее.

Разрешено подавать бесконечное количество уточненных форм на каждое физ. лицо, в отношении этих исправлений наказания не предусмотрено. В поле «Номер корректировки» при необходимости нужно отчитаться до 98 раз.

Пример уточненного расчета 2 НДФЛ

Бухгалтер при формировании отчета 2 НДФЛ в отношении сведений одного работника – профессионала, не являющегося резидентом России, ошиблась и поставила в поле «Статус» — 1. Этот признак указывают только для резидентов. Бухгалтер самостоятельно вскоре обнаружила ошибку и подала корректировку, изменив статус на цифру 2.

В примере заполнения корректирующей справки 2 НДФЛ маркером отмечены поля, которые изменили.

Пример уточненного расчета 2 НДФЛ

Заключение

При заполнении справок 2 НДФЛ важно проверять информацию перед отправкой в налоговую инспекцию, в том числе и контрольные соотношения внутри отчета и с внешними декларациями. При обнаружении ошибок не ждите, пока инспектор их найдет при проверке.

Представление уточненной справки избавит компанию от штрафных санкций как в отношении юр лица, так и сотрудника. Перед подачей корректировочных сведений еще раз проверьте бухгалтерскую отчетность, а еще лучше сдавайте вовремя декларации без нарушения законодательства.

ndflexpert.ru

за несвоевременную сдачу, за непредоставление, за недостоверные сведения

Каждый работающий гражданин может не заботиться об уплате налога на полученные доходы при выполнении своих обязанностей на работе. Эти налоги обязаны уплачивать работодатели, так как они являются налоговыми агентами. Они же обязаны отчитываться в налоговую за каждого работника и кроме этого работодатели должны извещать о внесенных в бюджет платежах за своих работников.

Но все-таки, некоторые группы граждан должны предоставлять в налоговую инспекцию сведения о полученных доходах самостоятельно. Эта категория имеет такие же обязанности и правила уплаты налогов, как и налоговые агенты. За несвоевременную уплату или сокрытие налогов частные лица попадают под штрафные санкции.

Штраф за несвоевременную сдачу 2-НДФЛ

Своевременная уплата налогов не повлечет за собой никаких штрафов, поэтому каждый налогоплательщик обязан знать сроки и условия, как подачи сведений о налогах, так и о сроках их уплаты. Если даже налогоплательщик оплатил налог, но не полностью, с него все равно возьмут штраф как за неуплату НДФЛ.

Сроки, в которые обязаны укладываться налоговые агенты и самостоятельные налогоплательщики, указаны в ст. 226 Налогового Кодекса. Кроме того, что налоговые агенты обязаны правильно начислять и удерживать из зарплаты налоговые суммы, так необходимо еще и соблюдать сроки их уплаты в бюджет. В противном случае, предприятиям налогоплательщикам грозит штраф на сумму 20% от суммы которая должна быть уплачена государству.

В случае, когда сотрудник получил заработную плату в виде оплаты натуральной продукцией или в виде материальных ценностей удержать налог будет невозможно. В данной ситуации необходимо известить налоговую инспекцию о том, что вычет налога невозможен.

Если налог не будет выплачен вовремя, то налогоплательщику грозят ежедневные пени (ст.75 п. 7 НК) в сумме 1/300 ставки рефинансирования.

Организации и их руководители привлекаются кроме налоговой, еще и к административной и уголовной ответственности в случае если это нарушение обнаружили проверяющие органы во время контроля предприятия.

Штрафные санкции за несдачу отчетности по НДФЛ описаны в этом видео:

Санкции за непредоставление справки

Работодатели, имеющие наемных сотрудников, считаются налоговыми агентами и поэтому в их обязанность входит предоставление в установленные законом сроки справок 2-НДФЛ за своих работников. А также вести бухгалтерский учет на предприятии согласно требованиям законодательства.

Если все-таки, в силу разных причин, организация не смогла предоставить сведения по всем работникам или не отчиталась совсем, то здесь должны налагаться денежные взыскания с должностных лиц. Величина такого взыскания довольно высокая и зависит от степени нарушения.

  • Например, на должностное лицо возможно наложение штрафа в размере 300-500 рублей.
  • Если такой сотрудник работает в органах местного самоуправления, то штраф уже составит 500 – 1000 рублей.
  • В случае, когда штрафные санкции налагаются на физическое лицо, размер их может быть от 100 до 300 рублей.

Ошибки и корректировка

Если в процессе сдачи отчетности или при собственной проверке налоговый агент обнаружит неправильно поданные сведения, он вправе предоставить в налоговую корректирующую 2-НДФЛ.

  • В случае, когда это будет сделано до проверяющих служб, то штраф налагаться не будет. Но если такие неточности будут обнаружены при камеральной проверке, штрафа избежать не получится.
  • Он составит сумму 500 рублей за каждую неправильно поданную информацию.

Следует помнить, что существуют варианты, когда можно сократить размер финансового взыскания. Это всевозможные технические ошибки, допущенные не специально, неимение задолженности по другим налогам, социальный статус предприятия и другие.

Штраф за недостоверные данные в 2-НДФЛ — тема видео ниже:

Ответственность за невыдачу справки

Работодатель обязан выдать справку сотруднику на руки в день его увольнения с работы. Но если работник продолжает работать, то в этом случае налоговым кодексом не предусмотрены сроки выдачи данной справки. Но трудовой кодекс все-таки оговаривает сроки выдачи документа работнику, если от него поступило заявление. Это должно занимать не более 3-х дней со дня приема заявления.

Налоговая не вправе наказывать работодателя за несвоевременно выданную справку. А вот трудовая инспекция как раз имеет полномочия привлечь к административной ответственности работодателя. Для этого работнику необходимо обратиться с заявлением в трудовую инспекцию за защитой своих прав.

В некоторых организациях бухгалтерия практически сразу после отчетного периода самостоятельно выдает своим сотрудникам данные документы. Работник вправе сам далее распоряжаться ею по своему усмотрению. А другие практикуют хранение данных документов в архиве предприятия и выдают работникам на руки их только после обращения работника с заявлением о выдаче справки 2-НДФЛ.

Про возможность взыскания за ошибки в 2-НДФЛ расскажет этот видеоролик:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-01-33 (Москва)+7 (812) 490-76-58 (Санкт-Петербург)

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями в социальных сетях:

Facebook

Twitter

Вконтакте

Одноклассники

Google+

И подписывайтесь на обновления сайта в Контакте, Одноклассниках, Facebook, Google Plus или Twitter.

uriston.com

Какова ответственность за непредставление 2-НДФЛ?

Непредставление 2-НДФЛ – налоговое правонарушение, влекущее за собой налоговую ответственность для налогового агента. Рассмотрим, какова эта ответственность.

 

Как накажут за неподачу справки?

Привлечение к ответственности за ошибку в справке

Справка 2-НДФЛ не является декларацией

 

Как накажут за неподачу справки?

Если налоговый агент несвоевременно предоставил в налоговый орган «Справку о доходах физического лица» по форме 2-НДФЛ, то он может быть привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа 200 руб. за каждый неподанный им документ.

Кроме того, нарушение требований законодательства о представлении налоговыми агентами справок о доходах физических лиц, которым были выплачены доходы, влечет административную ответственность по ст. 15.6 Кодекса об административных правонарушениях РФ. Так, в соответствии с этой статьей административными правонарушениями являются:

  • непредставление (несвоевременное представление) сведений в налоговые органы;
  • отказ от представления документов в налоговые органы;
  • неполное либо искаженное представление данных.

Мерой административной ответственности является штраф, который установлен для налоговых агентов в следующих размерах:

  • для гражданина – от 100 до 300 руб.;
  • для должностного лица организации – от 300 до 500 руб.

О том, сколько времени действителен такой документ, как справка о доходах, читайте в статье «Какой срок действия справки 2-НДФЛ в 2017 году?».

Привлечение к ответственности за ошибку в справке

Ответственность за подачу справки с искаженными данными наступает по п. 1 ст. 126.1 НК РФ, предусматривающей уплату штрафа в сумме 500 руб. за каждый документ с недостоверными сведениями. Эта ответственность не применяется, если налоговый агент самостоятельно выявил ошибку и исправил ее путем подачи уточненных сведений до того, как искажение было выявлено проверяющими (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

За какие ошибки в 2-НДФЛ штрафовать налоговики не вправе, узнайте здесь.

О том, где взять коды налоговых вычетов для заполнения справки за 2016 год, читайте в материале «Коды налоговых вычетов по НДФЛ - 2017».

Справка 2-НДФЛ не является декларацией

Поскольку справка о доходах не является налоговой декларацией, за ее непредставление не может быть применена ответственность по ст. 119 НК РФ.

По аналогичной причине из-за непредставления 2-НДФЛ не могут приостанавливаться операции налогоплательщика по счетам в банке (Постановления ФАС Московского округа от 10.01.2008 № КА-А40/12282-07, от 14.02.2008 № КА-А40/235-08).

nalog-nalog.ru

Штраф за непредоставление 2-НДФЛ в 2018 году — ответственность за несдачу отчета

Как известно, все налоговые агенты по НДФЛ обязаны предоставлять в ИФНС по месту регистрации справки по форме 2-НДФЛ. Налоговым периодом в данном случае считается календарный год, и справка предоставляется до 1 апреля года, следующего за отчетным, что отражено в ст. 216 НК РФ и в п.2, ст. 230 НК РФ. Если же данная организация выплатила в отчетном периоде доходы своим контрагентам физлицам, и НДФЛ с этих доходов не был удержан, то справку 2-НДФЛ следует предоставить еще раньше, до 1 марта следующего за отчетным периодом года. Об этом говорится в п.5, ст. 226 НК РФ. О доходах и о том факте, что налог с них еще не выплачен, следует уведомлять не только органы ФНС, но и физическое лицо получателя дохода.

Признаки в форме 2-НДФЛ

Предположим, отчитывающаяся по НДФЛ компания выдала в 2018 году, т.е. в отчетном периоде, какой-либо не денежный приз физическому лицу. Удержать налог в этом случае не представляется возможным. Как это отразить в справке 2-НДФЛ, чтобы избежать штрафа? Нужно не позже 1 марта 2018 года подать в ИФНС и переслать физлицу справку по форме 2-НДФЛ с отмеченным в ней признаком 2. Он означает, что организации налоговому агенту не удалось удержать положенную сумму с плательщика. Если налог удержан, то указывается признак 1.

Штраф за несдачу 2-НДФЛ

В случае несдачи справки 2-НДФЛ в положенный срок, налоговому агенту грозит административная ответственность в виде штрафа в 200 руб. за каждую несданную вовремя справку, о чем говорится в п.1, ст. 126 НК РФ. Если компания не предоставит до 1 марта или до 1 апреля справки на 10 человек, то придется заплатить штраф за несдачу 2-НДФЛ в сумме 2000 руб.

Штраф за недостоверные сведения в справке 2-НДФЛ

В Налоговом Кодексе предусмотрено наказание не только за просрочку, но и за предоставление неверной информации в форме 2-НДФЛ. Штраф в таком случае согласно ст. 126.1 НК РФ составит 500 руб. за каждый некорректно составленный документ. Но ответственности такого рода можно избежать, если вовремя обнаружить и исправить ошибки и неточности. При обнаружении ошибок нужно немедленно предоставить в ИФНС корректирующую форму 2-НДФЛ. Если вы обнаружите ошибки раньше налоговой, то штраф за них начисляться не будет. В данном случае можно ссылаться на п.2, ст. 126.1 Налогового Кодекса. Ошибками, влекущими за собой штраф, при заполнении формы 2-НДФЛ считаются:

  • Неправильные данные о суммах доходов,

  • Неправильно подсчитанная сумма НДФЛ,

  • Ошибки в адресах и прочих контактных данных физлица и самого налогового агента, и пр.

Проблемы могут вызвать также некорректные сокращения, устаревшие названия и сведения, внесенные в справку. Также ФНС уже выпущено несколько разъяснительных писем, в которых отмечается, что штраф за справку 2-НДФЛ могут назначить при внесении неправильного ИНН контрагента-физлица. Например, такая информация есть в Письме налоговой службы БС-3-11/[email protected] за 16.02.2016. Чтобы избежать штрафных санкций, будьте предельно внимательны при составлении справок 2-НДФЛ и всегда сдавайте их в срок.

скачать dle 11.3

Дата обновления

18.07.2017

0

Проголосовало 0

myfine.ru

Ответственность за нарушения отчетности по НДФЛ

 

 

Налоговые агенты должны ежегодно подавать сведения о доходах физических лиц и сумме начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] (ст. 230 НК РФ). С 2016 года налоговые агенты ежеквартально должны представлять в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ, формат и порядок заполнения которого утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] (п. 2 ст. 230 НК РФ, письма ФНС от 08.06.2016 N ЗН-19-17/97, от 04.05.2016 N БС-4-11/[email protected]). Также для налоговых агентов в НК РФ ужесточили ответственность за неисполнение обязанностей по представлению отчетности по НДФЛ.

 

С 2016 года действует новый вид ответственности для налоговых агентов - штраф за представление отчетности по НДФЛ с недостоверными сведениями, установленный ст. 126.1 НК РФ. Согласно данной норме налогового агента смогут оштрафовать на 500 руб. за каждый представленный документ, который содержит недостоверные сведения (письма ФНС России от 30.06.2016 N 03-04-06/38424, ФНС от 16.11.2016 N БС-4-11/[email protected], от 01.11.2016 N БС-4-11/20817, от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515, от 11.02.2016 N БС-4-11/[email protected]). Причем определения того, какие сведения считаются недостоверными, в НК РФ нет.

Ранее контролирующие органы в своих разъяснениях высказывали разные точки зрения. Так, в письмах ФНС России от 09.03.2016 N БС-3-11/[email protected], N БС-3-11/[email protected], N БС-4-11/[email protected] отмечено, что представление сведений о доходах физического лица с указанием некорректного ИНН (присвоенного другому физическому лицу) является представлением документов, содержащих недостоверные сведения, за которое предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ).

В то же время отсутствие ИНН в справке 2-НДФЛ, прошедшей форматный контроль, не считается правонарушением, за которое взыскивается штраф по ст. 126.1 НК РФ. При этом организация - налоговый агент должна предпринять все возможные меры по идентификации налогоплательщика, получившего от нее доход, включая направление в налоговый орган запроса об ИНН. Такая позиция была высказана в письмах Минфина России от 18.04.2016 N 03-04-06/22325, N 03-04-06/22209, от 21.04.2016 N 03-04-06/23193.

В Письме от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 ФНС высказала официальную позицию по вопросу привлечения к налоговой ответственности налоговых агентов. Данное письмо доведено до территориальных инспекций. По мнению ФНС, к недостоверным следует относить любые заполненные реквизиты отчетности по НДФЛ, не соответствующие действительности. Следовательно, любые ошибки в справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ считаются недостоверными сведениями.

Недостоверными сведениями в справках 2-НДФЛ может быть признано некорректное отражение персональных данных физических лиц: Ф.И.О., ИНН, паспортных данных, даты рождения, а также иных сведений в отчетности.

В обеих формах - 2-НДФЛ и 6-НДФЛ - недостоверными сведениями могут быть признаны: неверное отражение кодов доходов и вычетов, неправильное отражение сумм, в том числе из-за арифметических, технических ошибок, опечаток, даже если ошибка привела к переплате, неисчисление или неполное исчисление НДФЛ, ошибки, которые привели к нарушению прав физических лиц (неправильное отражение налоговых вычетов), любые иные ошибки.

Такие ошибки могут быть обнаружены контролирующими органами в расчете по форме 6-НДФЛ при камеральной, выездной налоговых проверках и вне рамок этих проверок (ст. 88 НК РФ, п. 3 Письма ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).

Недостоверность сведений, отраженных налоговым агентом в справках по форме 2-НДФЛ, определяется в рамках проведения выездной налоговой проверки за соответствующий период или вне рамок ее проведения (ст. 89 НК РФ). Камеральные проверки в отношении справки 2-НДФЛ налоговики проводить не могут, поскольку она не является декларацией (ст. 88 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 26.06.2007 N 1580/07). При этом предельный срок для установления недостоверных сведений в 2-НДФЛ в НК РФ не установлен.

При обнаружении ошибок налоговый орган должен выслать требование о представлении пояснений либо уведомить вас о вызове в ИФНС (ст. 88 НК РФ). При этом он должен указать, какие именно ошибки были выявлены.

 

Штрафа за ошибки в справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ можно избежать, если налоговый агент сам обнаружит ошибку и представит исправленные формы до того, как инспекция узнает об ошибке или назначит выездную проверку по НДФЛ (п. 2 ст. 126.1 НК РФ, Письмо ФНС от 19.07.2016 N БС-4-11/13012).

Уточненные справки 2-НДФЛ представляются по форме, которая действовала в налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения (п. 5 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/[email protected]). При представлении уточненного расчета по форме 6-НДФЛ на титульном листе указывается номер корректировки (разд. II Порядка заполнения и представления расчета). В случае если ошибка привела к занижению налога, до подачи уточненного расчета надо доплатить налог и пени (ст. 81 НК РФ).

Это не относится к случаям, когда от инспекции уже получено требование пояснить выявленные ошибки либо иной документ, свидетельствующий об обнаружении недостоверных данных. Освобождение от ответственности не применяется, если налоговый агент представил отчетность с ошибками, которые были исправлены после обнаружения их налоговым органом (Письмо Минфина России от 30.06.2016 N 03-04-06/38424). Аналогичный вывод в отношении справок 2-НДФЛ сделан специалистами ФНС в Письме от 19.07.2016 N БС-4-11/13012. Оговорки о том, что штрафовать будут только после того, как истек срок представления отчетности в НК РФ, нет.

Поэтому, если до представления уточненных сведений ИФНС обнаружила, что в отчетности содержатся недостоверные сведения, на организацию может быть наложен штраф в размере 500 руб. за каждую справку с ошибками, даже если они будут исправлены до 1 апреля, но уже после того, как инспекция уведомила об этом налогового агента (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, письма Минфина России от 30.06.2016 N 03-04-06/38424, ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 (п. 3), от 19.07.2016 N БС-4-11/13012).

Кроме того, ФНС России напомнила, что оштрафовать налогового агента будет нельзя, если со дня нарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено нарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности прошли три года (п. 1 ст. 113 НК РФ, Письмо от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).

Обратите внимание, что штраф за недостоверные сведения по ст. 126.1 НК РФ может быть наложен только за расчеты и справки, которые были представлены после 1 января 2016 года (п. 2 ст. 5 НК РФ). При выявлении налоговым органом начиная с 2016 года недостоверных сведений в справках 2-НДФЛ, представленных до 2016 года, ответственность по ст. 126.1 НК применяться не должна.

В случае представления недостоверной информации, которая не привела к потерям бюджета либо к нарушению прав физических лиц, ФНС России советует проверяющим учитывать смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ, п. 3 Письма ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).

Одним из обстоятельств, исключающих ответственность, является выполнение письменных разъяснений Минфина и ФНС, касающихся порядка исчисления уплаты и иных вопросов применения налогового законодательства (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ, Постановление Президиума ВАС от 30.11.2010 N ВАС-4350/10).

То есть, если расчет по форме 6-НДФЛ или справки по форме 2-НДФЛ заполнены с учетом разъяснений писем ФНС России, штрафа по ст. 126.1 НК РФ быть не должно. Это относится и к тем случаям, когда налоговая служба изменила свое мнение по отражению данных в отчетности. То есть, если будет дано разъяснение, отличное от ранее выпущенного, оштрафовать вас на 500 руб. за недостоверные сведения в расчете, составленном на основании более раннего разъяснения, налоговая уже не вправе.

 

За непредставление в установленный срок расчета по форме 6-НДФЛ налоговым агентом в инспекцию по месту учета взимается штраф в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки начиная со дня, установленного для представления расчета, до фактической даты его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ, п. 1 Письма ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).

Если расчет 6-НДФЛ не представлен в течение 10 рабочих дней после последнего дня установленного законом срока, налоговики по истечении этого срока вправе заблокировать банковские счета организации. ФНС указала, что, прежде чем заблокировать счет, инспекции должны убедиться в том, что организация является налоговым агентом. Об этом могут свидетельствовать: перечисление организацией НДФЛ, представление справок 2-НДФЛ за предыдущий год и др. обстоятельства (п. 2 Письма ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515). Решение об отмене приостановления операций по счетам инспекция должна принять не позднее чем на следующий рабочий день после сдачи отчета (ст. 76 НК РФ).

Штраф за несвоевременную подачу справок 2-НДФЛ по итогам года остался прежним: 200 руб. за каждую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС от 28.01.2015 N БС-4-11/[email protected]). Блокировать счета за нарушение срока представления справок 2-НДФЛ налоговики не вправе (Постановления ФАС МО от 10.01.2008 N КА-А40/12282-07, от 14.02.2008 N КА-А40/235-08).

 

Согласно ст. 230 НК РФ налоговые агенты, составляющие расчет 6-НДФЛ на 25 и более физлиц, должны представлять его в ИФНС в электронной форме. В случае если численность работников, которые получили от налогового агента доходы, составляет менее 25 человек, отчет по форме 6-НДФЛ может быть представлен на бумаге.

При этом в НК РФ не говорится, что при нарушении этого требования расчет не считается представленным. Поэтому, если организация отчиталась по форме 6-НДФЛ за 25 и более физических лиц на бумаге, но сделала это в срок, блокировать ее банковские счета и штрафовать за опоздание с расчетом налоговики не вправе.

За несоблюдение порядка представления расчета 6-НДФЛ (бумага вместо электронного вида) штраф составит 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

В случае если при привлечении к ответственности налогового агента не будут учитываться обстоятельства исключающие вину налогоплательщика, смягчающие обстоятельства действия налогового органа могут быть обжалованы в вышестоящей УФНС в соответствии со ст. 138 НК РФ.

Февраль 2017 г.

Статьи по теме:

www.pnalog.ru


Смотрите также