Нет ттн штраф


Налоговая проверка: отсутствует ТТН, как обьяснить транспортировку товара? - Проверки, штрафы

Ранг: Оракул

Регистрация: 10/22/2012Сообщений: 228Благодарностей: 1

Помогите пожалуйста!! Налоговая при проверке нашла нюанс - наши поставщики дают договор, что отгрузка с их склада, мы даем клиентам договор, что отгрузка с нашего склада... транспортной накладной нет... как товар попал к нам на склад - неизвестно...Как объяснить налоговой транспортировку товара? Думаем, что лучше сказать, что личным транспортом директора. Но при этом никаких договоров и компенсаций директору со стороны предприятия не было. Что за это будет если скажем такой вариант? Или есть какой-то другой вариант?буду благодарна за советы!!!! Ранг: Гений

Регистрация: 8/19/2010Сообщений: 303Благодарностей: 28Откуда: Харьков

Так сделайте задним числом договор компенсации личного авто директора, начислите ему Н-ную сумму, удержите и заплатите НДФЛ. Пропишите в договоре что-то типа "Компенсация начисляется за период такой-то , должна быть выплачена не позднее...." .

Ранг: Оракул

Регистрация: 10/22/2012Сообщений: 228Благодарностей: 1

Оно то так, но есть одно маленькое "но" - проверяют хоз.операции за май месяц. И там уже задним числом рисковано делать

Ранг: Светоч мысли

Регистрация: 3/20/2012Сообщений: 1,090Благодарностей: 415Откуда: Харьков

sveta*** пишет:

Оно то так, но есть одно маленькое "но" - проверяют хоз.операции за май месяц. И там уже задним числом рисковано делать

Напишите в договоре, что акты составляются по мерее оказания услуг, а расчет по ни м будет произведен до 31.12.12

Никогда не рассказывай людям о своих планах. Просто бери и делай. Пусть они удивляются от результатов, а не от болтовни. Ранг: Акула НКУ

Регистрация: 7/13/2012Сообщений: 8,417Благодарностей: 12,762

sveta*** пишет:

Как объяснить налоговой транспортировку товара?

Можете никак не объяснять.Цитата:

Статья 17. Права плательщика налогов 17.1. Плательщик налогов имеет право:(а не обязанность -nachfin)17.1.6. присутствовать при проведении проверок и предоставлять объяснения по вопросам, возникающим во время таких проверок, ознакомляться и получать акты (справки) проверок, проведенных контролирующими органами, перед подписанием актов (справок) о проведении проверки, в случае наличия замечаний по содержанию (тексту) составленных актов (справок) подписывать их с оговоркой и подавать контролирующему органу письменные возражения в порядке, установленном настоящим Кодексом;

Не имеющий логического мышления бухгалтер, имеет полное право гордо нести высокое звание "счетовод" Ранг: Светоч мысли

Регистрация: 2/11/2012Сообщений: 1,812Благодарностей: 2,243Откуда: Украина

Вот почему я всегда сторонник отсутствия договоров,даже типовых.В них можно вычитать все,что душе угодно.Выписываю счет,опалата по счету,в НН -дата счета,в клеточках договора -пусто.И спрашивать нечего.Работаем по устной договоренности , и все.Составьте договор с диром с условием начисления за использование а\м по итогам года.

Ранг: Профи

Регистрация: 3/31/2012Сообщений: 42Благодарностей: 5

Напишите пожалуйста, чем закончилась Ваша проверка, тоже интересует данная ситуация, поставщики все привозят сами, у директора машины нет

Ранг: Оракул

Регистрация: 10/22/2012Сообщений: 228Благодарностей: 1

Ф пишет:

Напишите пожалуйста, чем закончилась Ваша проверка, тоже интересует данная ситуация, поставщики все привозят сами, у директора машины нет

пока налоговая ничего не говорит. мы им тогда сказали, что часть товара покупатели забирают сами (соответственно никакой ТТН мы как поставщики не выписываем) и имели неосторожность сказать, что директор сам возит товар покупателям личным транспортом, на что они пока никак не отреагировали. ну а у Вашей ситуации если поставщик возит за свой счет и не дает ттн, то пусть пишет письмо на имя Вашего директора о том, что они возят товар за свои деньги

Ранг: Гений

Регистрация: 3/23/2012Сообщений: 379Благодарностей: 150Откуда: Полтава

Найдите предпринимателя на 3 категории ЕН с транспортными услугами, составьте ттн задним числом и акты + послеоплата. Попадаете только на штраф 1-дф.

Ранг: Акула НКУ

Регистрация: 3/23/2011Сообщений: 8,478Благодарностей: 4,741Откуда: Киев

sveta*** пишет:Помогите пожалуйста!! Налоговая при проверке нашла нюанс - наши поставщики дают договор, что отгрузка с их склада, мы даем клиентам договор, что отгрузка с нашего склада... транспортной накладной нет... как товар попал к нам на склад - неизвестно...Как объяснить налоговой транспортировку товара? Думаем, что лучше сказать, что личным транспортом директора. Но при этом никаких договоров и компенсаций директору со стороны предприятия не было. Что за это будет если скажем такой вариант? Или есть какой-то другой вариант?буду благодарна за советы!!!!

Перевезли сами на кравчучке. Пусть попробуют доказать, что это не так.

Ранг: Гуру

Регистрация: 1/25/2012Сообщений: 88Благодарностей: 5Откуда: Odessa

Здравствуйте!

Тоже столкнулись с данной ситуацией про ТТН. Забирали возврат через перевозчика, ТТН нету. От перевозчика есть счет+акт+НН с печатями, как положено. Это достаточно? Или нужна еще грузовая квитанция какая-то или что-то в этом роде? В акте указан просто город, из которого забирали.

Ранг: Акула НКУ

Регистрация: 3/23/2011Сообщений: 8,478Благодарностей: 4,741Откуда: Киев

Izuzumka пишет:Здравствуйте!

Тоже столкнулись с данной ситуацией про ТТН. Забирали возврат через перевозчика, ТТН нету. От перевозчика есть счет+акт+НН с печатями, как положено. Это достаточно? Или нужна еще грузовая квитанция какая-то или что-то в этом роде? В акте указан просто город, из которого забирали.

Требуйте ТТН от перевозчика. Без ТТН ни один перевозчик в рейс не выйдет-сулит серьезные неприятности у ГАИ в случае проверки. Так что пускай покрутятся.

Ранг: Гуру

Регистрация: 1/25/2012Сообщений: 88Благодарностей: 5Откуда: Odessa

Берса пишет:Izuzumka пишет:Здравствуйте!

Тоже столкнулись с данной ситуацией про ТТН. Забирали возврат через перевозчика, ТТН нету. От перевозчика есть счет+акт+НН с печатями, как положено. Это достаточно? Или нужна еще грузовая квитанция какая-то или что-то в этом роде? В акте указан просто город, из которого забирали.

Требуйте ТТН от перевозчика. Без ТТН ни один перевозчик в рейс не выйдет-сулит серьезные неприятности у ГАИ в случае проверки. Так что пускай покрутятся.

они нам дали грузовую квитанцию, НО без печати и перечня артикулов...все равно у них ТТН должна быть, да?

Сообщение отредактировано:Thursday, October 25, 2012 4:26 AM

Ранг: Акула НКУ

Регистрация: 7/13/2012Сообщений: 8,417Благодарностей: 12,762

Закон ВР Украины "Об автомобильном транспорте" № 2344-III от 05.04.2001 пишет:

Документами для здійснення внутрішніх перевезень вантажів є:для автомобільного перевізника - документ, що засвідчує використання транспортного засобу на законних підставах, інші документи, передбачені законодавством;для водія - посвідчення водія відповідної категорії, реєстраційні документи на транспортний засіб, товарно-транспортна накладна або інший визначений законодавством документ на вантаж, інші документи, передбачені законодавством.У разі перевезення небезпечних вантажів крім документів, передбачених частиною другою цієї статті, обов'язковими документами також є:для автомобільного перевізника - ліцензія на надання відповідних послуг;для водія - ліцензійна картка, свідоцтво про допущення транспортного засобу до перевезення певних небезпечних вантажів, свідоцтво про підготовку водіїв транспортних засобів, що перевозять небезпечні вантажі, письмові інструкції на випадок аварії або надзвичайної ситуації.

Не имеющий логического мышления бухгалтер, имеет полное право гордо нести высокое звание "счетовод" Ранг: Светоч мысли

Регистрация: 8/12/2011Сообщений: 2,799Благодарностей: 1,289

Izuzumka пишет:Берса пишет:Izuzumka пишет:Здравствуйте!

Тоже столкнулись с данной ситуацией про ТТН. Забирали возврат через перевозчика, ТТН нету. От перевозчика есть счет+акт+НН с печатями, как положено. Это достаточно? Или нужна еще грузовая квитанция какая-то или что-то в этом роде? В акте указан просто город, из которого забирали.

Требуйте ТТН от перевозчика. Без ТТН ни один перевозчик в рейс не выйдет-сулит серьезные неприятности у ГАИ в случае проверки. Так что пускай покрутятся.

они нам дали грузовую квитанцию, НО без печати и перечня артикулов...все равно у них ТТН должна быть, да?

але ж ТТНку повинен виписати вантажовідправник Ранг: Светоч мысли

Регистрация: 7/24/2011Сообщений: 2,708Благодарностей: 1,721Откуда: Киев

svitlass пишет:

але ж ТТНку повинен виписати вантажовідправник

+1, если покупатель не хочет выписывать, а Вы очень хотите, то сделайте сами ее и отправьте Вашему покупателю пусть поставит печать. Ранг: Акула НКУ

Регистрация: 3/23/2011Сообщений: 8,478Благодарностей: 4,741Откуда: Киев

Да, ТТН должен выписать грузоотправитель. Но я , как транспортное предприятие, часто это делаю сама, т.к. знаю , что неприятности главные будут мне, если (тьфу-тьфу-тьфу) остановит ГАИ. И водители это знают. Так что если грузоотправитель не даст ТТН, то они и с места не сдвинутся.

Ранг: Светоч мысли

Регистрация: 7/24/2011Сообщений: 2,708Благодарностей: 1,721Откуда: Киев

Берса пишет:

Да, ТТН должен выписать грузоотправитель. Но я , как транспортное предприятие, часто это делаю сама, т.к. знаю , что неприятности главные будут мне, если (тьфу-тьфу-тьфу) остановит ГАИ. И водители это знают. Так что если грузоотправитель не даст ТТН, то они и с места не сдвинутся.

Значит Вы хороший автоперевозчик, а некоторым просто все равно. У нас например такие, что не могу от них допросится имя водителя и данные машины по перевозкам, у них видите ли это конфиденциальная информация, а дир не хочет с ними прощаться т.к. мало берут за перевозки. Ранг: Акула НКУ

Регистрация: 3/23/2011Сообщений: 8,478Благодарностей: 4,741Откуда: Киев

Валюша с пишет:Берса пишет:

Да, ТТН должен выписать грузоотправитель. Но я , как транспортное предприятие, часто это делаю сама, т.к. знаю , что неприятности главные будут мне, если (тьфу-тьфу-тьфу) остановит ГАИ. И водители это знают. Так что если грузоотправитель не даст ТТН, то они и с места не сдвинутся.

Значит Вы хороший автоперевозчик, а некоторым просто все равно. У нас например такие, что не могу от них допросится имя водителя и данные машины по перевозкам, у них видите ли это конфиденциальная информация, а дир не хочет с ними прощаться т.к. мало берут за перевозки.

Я просто выполняю свою работу. Мне , как перевозчику тоже необходимы ТТН, для подтверждения своих расходов, чтобы не признали никчем. Вот и воюю.

Ранг: Гуру

Регистрация: 1/25/2012Сообщений: 88Благодарностей: 5Откуда: Odessa

Всем спасибо, кто откликнулся. У меня еще один ньюанс - наш перевозчик работает без ТТН, а с грузовыми квитанциями. Являются ли они подтверждением перемещения товара? Перевозчик объяснил, что они работают магистрально и не могут точно сказать какая машина и, тем более, водитель поедут именно за этим грузом и потому ТТН они никогда не выписывали и не выписывают. Они как курьерская доставка. Есть ТТН от нашего контрагента - просто с названиями грузоотправителя и грузополучателя, с перечнем артикулов и их печатью.Может сталкивался кто - если настаивать на том, что это курьерская доставка, то ГК хватит?

Бухгалтер 911Движок Yet Another Forum.net версии 1.9.1.6 (NET v4.0) - 11/14/2007

buhgalter911.com

Товарно-транспортная накладная и чем грозит ее отсутствие / Будни буха / Бухгалте.ру

Налогоплательщики спорят с налоговыми органами относительно прав на вычет НДС и уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль, когда приобретение товаров оформлено товарной накладной ТОРГ-12, а товарно-транспортной накладной формы 1-Т покупатель не имеет.

Если среди прочих в требовании о предоставлении документов налогоплательщик видит просьбу предоставить товарно-транспортные накладные, пугаться не стоит. Нужно поднять договор с поставщиком и проверить правильность заполнения накладной по форме ТОРГ-12, ведь эти действия, в конечном итоге, не позволят налоговым органам произвести доначисление НДС и налога на прибыль.

Что такое ТТН?

Товарно-транспортная накладная – это унифицированный документ. Ее форма утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте». Там же описан порядок применения и заполнения товарно-транспортной накладной.

Товарно-транспортная накладная – является товарораспорядительным документом, по учету работ в автотранспорте. Документ состоит из двух разделов: товарного и транспортного.

Товарный раздел необходим грузоотправителю и грузополучателю для списания ТМЦ со склада первого и оприходования их на склад второго.

Товарно-транспортная накладная оформляется тогда, когда доставка покупателю приобретенного товара осуществляется компанией-перевозчиком. Прежде всего, ТТН необходима для подтверждения заключения договора перевозки груза (п. 2 ст. 785 ГК РФ, ст. 8 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта»).

Для продавца накладная по форме 1-Т, в товарной части, является основанием для списания с учета товарно-материальных ценностей, а для покупателя этот же раздел является источником информации для оприходования ТМЦ.

Транспортный раздел ТМЦ необходим перевозчику и заказчику транспорта для проведения расчетов. Перевозчик на основании транспортного раздела начисляет заработную плату водителю автотранспорта.

Для водителя документ необходим для беспрепятственного проезда по автодорогам, ведь товарно-транспортная накладная подтверждает правомерность перевозки груза органам, осуществляющим контроль на дорогах.

Таким образом, ТТН — является документом, определяющим взаимоотношения грузоотправителей заказчиков автотранспорта с организациями — владельцами автотранспорта, выполнившими перевозку грузов, и служащим для учета транспортной работы и расчетов грузоотправителей или грузополучателей с организациями – владельцами автотранспорта за оказанные им услуги по перевозке грузов.

ТОРГ-12 достаточно для оприходования товара

Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций, утвержденный постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 25.12.98 № 132, содержит такой первичный учетный документ, как товарная накладная, которая применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации, составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей.

Именно товарная накладная является в случае поставки продукции поставщиками достаточным доказательством оприходования товара, оформление товарно-транспортных накладных не обязательно.

Споров налогоплательщиков с налоговыми органами относительно применения вычетов по НДС и учета в расходах стоимости ТМЦ при наличии или отсутствии у покупателя товарно-транспортных накладных было много. Одни суды принимают решения в пользу обязательного наличия ТТН, другие разрешают не применять эту накладную в том случае, если у фирмы имеются иные подтверждающие приобретение ТМЦ документы.

Надеемся, что Президиум ВАС в Постановлении от 09.12.2010 № 8835/10 раз и навсегда разрешил конфликт налогоплательщиков и налоговиков. Ведь формальные придирки налоговых органов к отсутствию экземпляра ТТН у покупателя в последнее время были одной из самых распространенных причин не принять при расчете налога на прибыль произведенные расходы и отказать в праве налогоплательщика на вычет входного НДС. Теперь уж точно можно утверждать, что если компания-покупатель приобретает товар и не выступает в качестве заказчика по договору перевозки, такая компания имеет право учесть затраты на приобретение ТМЦ в расходах и принять к вычету входной НДС по таким товарам, даже если у покупателя нет товарно-транспортной накладной.

Главное иметь оправдательные документы, подтверждающие сделку и уверенность, что сведения, содержащиеся в этих документах, полны, достоверны и (или) непротиворечивы.

Хотите избежать споров с налоговыми органами и своим контрагентом? Укажите в договоре поставки, что оприходование товара осуществляется на основании товарной накладной ТОРГ-12.

ТОРГ-12 по доверенности

Не смотря на простоту вопроса о том, нужна ли печать покупателя на товарной накладной по форме ТОРГ-12, если товар получает представитель покупателя по доверенности, вопрос остается открытым. Существует две диаметрально противоположных точки зрения при ответе на этот вопрос. Одна из них основана на нормах п. 2.1.2 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (утв. письмом Роскомторга от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5). В частности, в рекомендациях указано, что накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар, и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и получателя. Сама форма товарной накладной ТОРГ-12 среди прочих реквизитов содержит реквизит «МП».

Значит ли это, что печать на ТОРГ-12 нужна даже при наличии доверенности у лица, подписавшего накладную и осуществившего прием товара от имени покупателя?

Печать на ТОРГ-12 в случае, если полномочия представителя покупателя подтверждены доверенностью, не нужна.

На доверенности уже стоит оттиск печати организации, ведь это предусмотрено п. 5 ст. 185 ГК РФ. В доверенности указаны реквизиты накладной, по которой представитель покупателя получает товар. Поэтому доверенность с печатью можно приложить к выписанной накладной. Налоговые санкции за отсутствие печати на товарной накладной отсутствуют.

Для указания реквизитов доверенности в ТОРГ-12 предусмотрены соответствующие строки. Доверенное лицо расписывается в строке «Груз принял». Если товар принимается руководителем предприятия, то он расписывается в двух строках документа: в строке «Груз принял», и в строке «Груз получил грузополучатель». Поскольку руководитель организации, как единоличный исполнительный орган может принять товар без доверенности, в строках по указанию реквизитов доверенности ставятся прочерки.

Продавцам товара нужно учитывать, что если в качестве покупателя товара выступает физическое лицо, то форма № ТОРГ-12 не заполняется. Ведь согласно Постановлению Госкомстата № 132 эта форма накладной применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации.

ТТН – документ для оприходования ценностей

Ваш иногородний поставщик прислал Вам партию товара, приложив к ней в качестве товаросопроводительного документа только накладную по форме 1-Т. При этом ТТН дополнена графой «сумма НДС» и некоторыми другими реквизитами. Можете ли Вы принять к учету товар по такой накладной и беспрепятственно заявить вычет входного «НДС»?

Считаем, что факт приобретения товаров и признание расходов на их приобретение для целей исчисления налога на прибыль, равно как и принятие к вычету сумм входного НДС при наличии только ТТН – возможно. И вот почему. Чтобы расходы были законны — они должны быть направлены на получение дохода, экономически обоснованны и документально подтверждены (ст. 252 НК РФ). Чтобы принять входной НДС по приобретенным ценностям к вычету достаточно принять ТМЦ к учету, иметь счет фактуру и подтвердить тот факт, что эти ТМЦ используются в операциях, облагаемых налогом (п. 1 ст. 172 НК РФ, ст. 171 НК РФ).

И товарная и товарно-транспортная накладные являются первичными документам по учету движения товаров. Формы накладных ТОРГ-12 и 1-Т содержатся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации (Постановления Госкомстата России от 25.12.1998 № 132, от 28.11.1997 № 78). В соответствии с Порядком применения унифицированных форм первичной учетной документации при необходимости и та и другая накладные могут быть дополнены нужными реквизитами.

Соответственно, если организацией-покупателем не оплачивается транспортировка товаров, то для оприходования и отражения в учете стоимости приобретенных ТМЦ может служить оформленная товарно-транспортная накладная (форма № 1-Т) либо товарная накладная (форма № ТОРГ-12). Аналогичные выводы содержат письма Минфина РФ от 31.01.2011 № 03-03-06/1/42, от 15.06.2010 № 03-03-06/1/413.

Выводы:

Вы покупатель и забираете товар со склада поставщика самовывозом на собственном транспорте? Нет договора с перевозчиком, нет необходимости и заполнять ТТН.

Вы поставщик и самостоятельно доставляете товар со своего склада до склада покупателя собственным транспортом? Вам достаточно оформить отгрузку товара накладной ТОРГ-12, ТТН составлять не нужно.

Вы покупатель и по условиям договора обязаны оплатить поставщику стоимость доставки. Каким документом подтвердить произведенные расходы по доставке? Унифицированной формы документа для отражения услуг по доставке не существует. Поэтому на сумму услуг по доставке груза от поставщика до покупателя составляют акт об оказании услуг по доставке.

Вы перевозчик – владелец автотранспорта? Вы грузоотправитель или грузополучатель — участник взаимоотношений с организацией — владельцем автотранспорта, выполняющим перевозку грузов? Для Вас товарно-транспортная накладная – обязательна, поскольку применение формы 1-Т обязательно для всех юридических лиц, осуществляющих эксплуатацию автотранспортных средств и являющихся отправителями и получателями грузов (п. 2 Постановления № 78).

Хотите выиграть налоговый спор? При заполнении первичных документов соблюдайте правила, предусмотренные Федеральным законом №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и методическими рекомендациями по заполнению тех или иных унифицированных форм документов. Суды отмечают, что пока налоговый орган не доказал, что сведения, содержащиеся в первичных документах налогоплательщика, неполны, недостоверны и (или) противоречивы, налогоплательщик имеет право считаться добросовестным.

www.buhgalte.ru

Товарно-транспортная накладная (ТТН) и налоговый вычет НДС

 

Движение товара от поставщика к покупателю сопровождается товаросопроводительными и транспортными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов. К таковым, в частности, относятся товарная накладная по форме N ТОРГ-12 и (при автомобильных перевозках, на которых в дальнейшем делается акцент в статье) товарно-транспортная накладная (ТТН) по форме N 1-Т. В отношении последней, кстати, частенько возникают вопросы, начиная от оформления данного документа и заканчивая его наличием (как таковым). Поясним. Допустим, доставка товаров осуществлена продавцом (покупатель транспортировку не оплачивал) или договором купли-продажи предусмотрен самовывоз товара (в доставке задействован собственный транспорт покупателя). Будет ли покупатель в подобных случаях обладателем ТТН? Вправе ли контролеры при отсутствии указанного документа отказать организации в вычете "входного" НДС (разумеется, если налог имел место и прочие условия получения налогового вычета соблюдены)?

 

Наличие ТТН для налогового вычета обязательно не всегда

 

Нормы законодательства и примеры судебных решений

 

Организации, осуществляющие перевозки грузов на собственных и арендуемых автомобилях (далее - транспортные организации), обязаны оформлять ТТН. Таково требование п. 2 Инструкции "О порядке расчетов за перевозки грузов автомобильным транспортом" (Инструкция Минфина СССР N 156, Госбанка СССР N 30, ЦСУ СССР N 354/7, Минавтотранса РСФСР N 10/998 от 30.11.1983). А п. 6 указанного документа установлено, что ТТН является единственным документом, служащим для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей и оприходования их у грузополучателей, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета.

На необходимость выписывать ТТН при доставке товара автомобильным транспортом указано и в Методических рекомендациях по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (п. 2.1.2), и в Методических указаниях по бухгалтерскому учету МПЗ (п. 49).

В соответствии со ст. 8 Устава автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной. Груз, на который не оформлена транспортная накладная, перевозчиком для перевозки не принимается.

Исходя из указанных документов, делаем вывод: ТТН (форма N 1-Т) обязательна к применению отправителями и получателями грузов. Иными словами, этот документ составляется грузоотправителем при доставке им груза по заказу покупателя. Он служит основанием для расчетов между сторонами договора перевозки. Кроме того, на основании ТТН, составляемой, как правило, в четырех экземплярах, производится списание и оприходование товарных ценностей.

К сведению. Первый экземпляр ТТН остается у грузоотправителя и предназначается для списания ТМЦ; второй, третий и четвертый экземпляры, заверенные подписями и печатями (штампами) грузоотправителя и подписью водителя, вручаются водителю; второй - сдается водителем грузополучателю и предназначается для оприходования ТМЦ у получателя груза; третий и четвертый экземпляры, заверенные подписями и печатями (штампами) грузополучателя, сдаются организации - владельцу автотранспорта.

Если же покупатель заказчиком перевозки не является, наличие ТТН у него не обязательно. Принятие на учет ТМЦ в этом случае возможно и на основании других документов, в частности товарной накладной по форме N ТОРГ-12.

К сведению. Товарная накладная составляется в двух экземплярах, первый из которых остается у организации, сдающей ТМЦ, являясь основанием для их списания, а второй передается сторонней организации (покупателю) и является основанием для оприходования этих ценностей.

Аналогичная точка зрения, кстати, выражена в Письмах Минфина России от 31.01.2011 N 03-03-06/1/42, от 15.06.2010 N 03-03-06/1/413 (Указанные Письма, говорят финансисты (ссылаясь на Письмо Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138), носят информационно-разъяснительный характер и не препятствуют руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, в них изложенной): если организация-покупатель не оплачивает транспортировку товаров, то для оприходования и отражения в учете стоимости приобретенных товаров может служить оформленная ТТН (форма N 1-Т) либо товарная накладная (форма N ТОРГ-12), а также в Письме от 18.08.2009 N ШС-20-3/1195, в котором главное налоговое ведомство страны указало: действующая в настоящее время форма товарно-транспортной накладной N 1-Т обязательна к применению юридическими лицами, являющимися отправителями и получателями грузов. При этом она служит основанием для расчетов между заказчиком транспортной перевозки и перевозчиком. Если покупатель заказчиком перевозки не является, то действующий порядок наличия товарно-транспортной накладной у получателя груза (покупателя) не предусматривает.

Казалось бы, все логично и вопросов возникать не должно. Тем не менее контролеров на местах отсутствие ТТН (в том числе по вышеперечисленным причинам) настораживает. И не факт, что при проверке они не сочтут это основанием для отказа в налоговом вычете (мол, нарушено обязательное условие - документальное подтверждение принятия товаров на учет). Примеры из арбитражной практики имеются в изобилии. Есть как положительные (в пользу налогоплательщика), так и отрицательные (заканчивающиеся победой налоговиков) решения. Так, ФАС ЗСО в Постановлении от 11.03.2011 по делу N А27-6755/2010 указал: материалами дела не подтверждается, что налогоплательщик выступал заказчиком перевозки, следовательно, отсутствие у него ТТН не является нарушением законодательства, влекущим признание расходов на приобретение товаров и налоговые вычеты необоснованными. Первичным учетным документом, служащим основанием для оприходования полученных обществом товаров, являлась товарная накладная формы N ТОРГ-12. Следовательно, общество правомерно включило затраты по сделкам с рассматриваемыми контрагентами в расходы по налогу на прибыль и применило вычеты по НДС. Другой пример - Постановление ФАС МО от 21.02.2011 N КА-А40/316-11. Поскольку по условиям контракта доставку оборудования на склад покупателя производил продавец, судами не принята ссылка налогового органа на непредставление обществом ТТН по форме N 1-Т, при том что заявителем представлены товарные накладные формы N ТОРГ-12, подтверждающие поставку оборудования. На основании исследования указанных документов арбитры пришли к выводу о документальном подтверждении вычетов по НДС. В Постановлении от 16.09.2010 по делу N А55-30158/2009 ФАС ПО указал: в связи с тем что в рассматриваемом случае покупатель не участвует в отношениях по перевозке груза, наличие или отсутствие ТТН как оправдательных документов юридического значения для него не имеет. Представление ТТН при наличии товарных накладных по форме N ТОРГ-12 не является обязательным и в силу того, что по настоящему делу не оценивается обоснованность вычетов по НДС в связи с осуществлением перевозки товаров. Отметим также: в указанном решении арбитры сослались на Письмо N ШС-20-3/1195, в котором, как было отмечено выше, сделан вывод о том, что принятие на учет ТМЦ возможно и на основании товарной накладной по форме N ТОРГ-12.

 

Вывод Президиума ВАС РФ

 

Особо хочется остановиться еще на одном, наиболее значимом, судебном решении, в котором указанной проблеме дал оценку Президиум ВАС РФ. Мы говорим о Постановлении от 09.12.2010 N 8835/10.

А начиналось дело весьма неблагоприятно для налогоплательщика. Одна за другой налоговые инстанции становились на сторону налоговиков, подчеркивая, что ТТН является единственным документом, служащим основанием не только для списания ТМЦ грузоотправителем и оприходования их грузополучателем, но и для принятия товара на учет в целях реализации права на применение налогового вычета в соответствии со ст. ст. 171, 172 НК РФ. Но уверенный в своей правоте налогоплательщик не сдавался - дело дошло до высшей инстанции. Президиум ВАС РФ указал на то, что при рассмотрении дела судами не учтены следующие моменты. Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия указанных товаров (работ, услуг) на учет и при наличии соответствующих первичных документов. Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации; в противном случае (при подаче не предусмотренного унифицированной формой документа) учетная "первичка" должна содержать определенные п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете обязательные реквизиты.

Товарная накладная (форма N ТОРГ-12), содержащаяся в Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций, применяется для оформления продажи (отпуска) ТМЦ сторонней организации. Представленные заявителем товарные накладные по форме N ТОРГ-12 содержат сведения о грузоотправителе, грузополучателе, поставщике, плательщике, наименовании товара, его количестве и цене, а также указание на должности лиц, отпустивших и принявших товар, их подписи и тем самым подтверждают факт отгрузки товара. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 установлены требования по заполнению и содержанию товарной накладной по форме N ТОРГ-12, при этом наличие ТТН по форме N 1-Т по учету торговых операций не предусматривается. Кстати, ТТН является документом, определяющим взаимоотношения по выполнению перевозки грузов и служащим для учета транспортной работы и расчетов с организациями - владельцами автотранспорта за оказанные им услуги по перевозке грузов. В данном случае общество осуществило операции по приобретению товаров, не выступая в качестве заказчика по договору перевозки. При таких обстоятельствах вывод судов о том, что непредставление товарно-транспортных накладных обществом свидетельствует об отсутствии правовых оснований для применения налогового вычета по операции приобретения товара, не основан на действующем законодательстве и не соответствует установленным судом обстоятельствам.

 

И все-таки...

 

Как видим, Президиум ВАС РФ встал на сторону организации, и это важно, поскольку арбитражная практика по аналогичным спорам должна пойти по благоприятному для налогоплательщиков пути. Иными словами, мнение Президиума ВАС РФ поможет избежать необоснованных выводов со стороны налоговиков и судебных органов. В рассматриваемом случае право собственности на товар переходит к покупателю в момент предоставления товара на складе продавца (поставщика), а оправдательным документом, подтверждающим данный факт (переход права собственности на приобретаемый товар), является товарная накладная по форме N ТОРГ-12. Поскольку по договору перевозки заказчика нет, требование ТТН при самовывозе невозможно. А раз так, то и вычет "входного" НДС (при соблюдении прочих условий) правомерен.

К сведению. Покупателю могут отказать в применении вычета налога по счету-фактуре, выставленному до оформления первичных документов, подтверждающих отгрузку товаров. Об этом сказано в Письме Минфина России от 17.02.2011 N 03-07-08/44.

В то же время хочется отметить, что каждый спор имеет свой "окрас" и не исключено, что отсутствие ТТН налоговый орган использует для доказывания получения организацией необоснованной налоговой выгоды из-за невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг согласно Постановлению Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53. Иными словами, если налогоплательщик реально принимает участие в схеме с возмещением НДС, стоит ли рассчитывать на положительный исход дела? Возможно, в схеме он и "не замешан", однако подтвердить реальность хозяйственных операций с контрагентами не может (согласитесь, что тоже странно). Не исключено, что при таких обстоятельствах судьи займут сторону налоговиков. Приведем пример. В Постановлении от 24.08.2010 по делу N А19-29237/09 ФАС ВСО поддержал налоговый орган, причем немалую роль в принятии такого решения сыграло не столько отсутствие ТТН по форме N 1-Т, сколько другие ("обрамляющие ситуацию") моменты. В частности, организация не смогла подтвердить реальность хозяйственных операций с контрагентами, причем довод общества о том, что при выборе последних оно действовало с должной осмотрительностью и осторожностью и не может нести ответственность за действия третьих лиц, судом кассационной инстанции принят не был, поскольку в доказательство сделок с контрагентами общество не представило всех необходимых документов. В подтверждение заявленных расходов и вычетов по поставщикам общество представило договоры поставки, счета-фактуры, товарные накладные, платежные поручения. Однако эти документы были подписаны неуполномоченными лицами (одно из них при допросе показало, что отношения к деятельности организации не имеет, роспись ставило на пустых листах, а ксерокопию паспорта предоставило за вознаграждение; допрос второго лица в связи с неустановлением его местонахождения не произведен). В счетах-фактурах и товарных накладных по перечисленным поставщикам общество указано грузополучателем, а контрагенты - грузоотправителями. Суды установили, что в отношении последних налогоплательщиком не подтверждена доставка товара (ТТН от поставщиков не представлены). Общество пыталось доказать, что отсутствие ТТН не может свидетельствовать об отсутствии отношений общества с контрагентами. Факт поставки товаров подтверждается имеющимися в материалах дела иными доказательствами, а именно показаниями свидетеля Л., письмом ЗАО, договором об организации перевозок с ЗАО, актами оказанных услуг. Однако ссылка общества на акты оказанных услуг судом кассационной инстанции отклоняется, так как в соответствии с материалами проверки данные акты не позволяют произвести детализацию услуг по заявкам, поставщикам и товарам. Кроме того, согласно материалам выездной налоговой проверки контрагентами общества (поставщиками товара) в проверяемый период налоговая отчетность не представлялась либо представлялась без отражения оборотов, организации по адресам регистрации не находятся. Оценив обстоятельства в совокупности, арбитражные суды сделали вывод о том, что заявленная обществом налоговая выгода по перечисленным поставщикам является необоснованной. Таким образом, суд поддержал налоговиков, причем Определением ВАС РФ от 23.12.2010 N ВАС-16852/10 было отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора. Впрочем, дела могут обстоять и иначе (см., например, Постановление ФАС СЗО от 09.02.2011 по делу N А21-13459/2010), если факты, указывающие на недобросовестность налогоплательщика и направленность его деятельности на получение необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения НДС из бюджета, в ходе проверки не будут установлены. Как следует из материалов дела, общество (на основании заключенного с ООО "ТПК" договора купли-продажи) осуществляло закупки товара и реализовывало его в дальнейшем на экспорт. Доставка товара в адрес общества осуществлялась на основании заключенных им с транспортными компаниями договоров на оказание автотранспортных услуг. Суд апелляционной инстанции установил, что заявителем представлены документы (договор купли-продажи и дополнительные соглашения к нему, спецификации, акты, товарные накладные по форме N ТОРГ-12, счета-фактуры), подтверждающие факты приобретения товара на внутреннем рынке у ООО "ТПК", принятия этого товара на учет и уплаты НДС поставщику. В подтверждение реального движения товара от поставщика обществу представлены договоры на оказание автотранспортных услуг с транспортными компаниями, заявки, акты оказанных услуг. Тот факт, что товар доставлялся силами и средствами третьих лиц, не свидетельствует о том, что последние являются грузоотправителями, а только подтверждает, что перевозка товара осуществлялась этими компаниями. Поэтому довод инспекции о недостоверности сведений о грузоотправителе в представленных обществом товарных накладных правомерно отклонен судом апелляционной инстанции. К тому же, поскольку общество осуществляет операции по купле-продаже товаров и не выполняет работы по их перевозке, первичными документами для него являются не товарно-транспортные, а товарные накладные. Доводы инспекции о недобросовестности общества и направленности его деятельности на получение необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения НДС из бюджета рассматривались судом апелляционной инстанции и были им отклонены как документально не подтвержденные. При отсутствии доказательств несовершения хозяйственных операций (создания "искусственной цепочки"), в связи с которыми заявлено право на налоговый вычет, вывод о том, что налогоплательщик знал либо должен был знать о недостоверности (противоречивости) сведений, может быть сделан судом в результате оценки в совокупности обстоятельств, связанных с заключением и исполнением договора (в том числе с основаниями, по которым налогоплательщиком был выбран соответствующий контрагент), а также иных обстоятельств, приведенных в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53. Из материалов дела не усматривается, что в ходе проверки налоговым органом в отношении налогоплательщика были установлены эти обстоятельства. Таким образом, ФАС СЗО определил: выводы суда апелляционной инстанции основаны на материалах дела, правовых и фактических оснований с ними не согласиться не усматривается.

Статьи по теме:

www.pnalog.ru

Отсутствие товарно-транспортной накладной у покупателя не влияет на вычет НДС

Отсутствие товарно-транспортной накладной у покупателя не влияет на вычет НДС

Не секрет, что по многим вопросам, касающимся учета, могут потребоваться консультации и практическая помощь специализированной компании, оказывающей бухгалтерские услуги ООО и субъектам хозяйствования иных организационно-правовых форм.

В частности, вопрос касательно возможности принять к вычету суммы НДС, которые уплачены по товарам, которые были приобретены, но при этом отсутствует ТТН по форме № 1-Т (далее – ТТН), волнует многих плательщиков налогов. Это связано с тем, что чиновники не имели и, по сути, не имеют на данный момент единого мнения касательно того, когда обязательно наличие ТТН – при доставке товаров специализированным перевозчиком, самим покупателем либо организацией-продавцом (письмо МФ РФ № 03-07-11/461 от 30.10.12 г.).

Стоит отметить, что налогоплательщики прилагали существенные усилия в плане решения вопроса использования ТТН как документа, который подтверждает налоговый вычет по НДС, и избавления от необоснованных претензий налоговиков.

Отдельные фирмы даже пробовали признать недействующим абз. 3 п. 6 Инструкции, касающейся порядка расчетов за перевозки грузов автотранспортом, на который обычно ссылались сотрудники налоговой.

Но в своем решении № ГКПИ09-589 от 26.08.09 г. Верховный суд РФ заявителя не поддержал. Инструкция была признана достаточным для целей бухучета данных хозопераций документом. Причем было отмечено, что другой унифицированной формы «первички» касательно учета работы перевозчика и учета движения ТМЦ при осуществлении перевозки груза автотранспортом действующее законодательство не предусматривает.

Одновременно судом была дана оценка товарной накладной по форме № ТОРГ-12 (далее – ТН) и указаны случаи по ее применению. Такая накладная необходима для оформления отпуска (продажи) ТМЦ сторонней компании. В ней нет разделов, которые позволяли бы учесть транспортные работы, движение ТМЦ, расчеты за перевозку. Поэтому ТН и ТТН – не равнозначные документы для списания, оприходования ТМЦ, поскольку их использование зависит от факта выполнения перевозок.

На основании комментария суда можно сделать вывод, что ТН, которая составляется продавцом, является первичным документом, достаточным для того, чтобы товар мог быть оприходован, учтен его покупателем.

Это было признано и налоговиками, причем на уровне руководящего состава. Было указано, что ТТН – не единственный документ, позволяющий грузоотправителю списать, а грузополучателю оприходовать товары. Данные функции может выполнять также ТН. Налоговики также согласились с тем, что у плательщика налогов (компании-получателя, не оплачивающей транспортировку товаров) есть право выбрать документ для отражения в бухучете стоимости товаров, которые приобретены (ТТН или ТН).

Но несмотря на вышеуказанное признание налоговиками в их письмах, на практике во многих случаях были прямо обратные действия.

В вышеупомянутом письме МФ РФ стало на защиту интересов добросовестных плательщиков налогов.

Было указано, что предусмотренные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты по НДС осуществляются на основании выставленных продавцами счетов-фактур при приобретении плательщиком налогов товаров (работ, услуг) после принятия их на учет, при наличии соответствующей «первички».

Для оформления отпуска (продажи) ТМЦ сторонней компании используется ТН. ТТН предназначается для учета движения ТМЦ, расчетов за их перевозку автотранспортом.

Таким образом, если товары приняты к учету на основании ТН плательщиком налогов, который не является заказчиком перевозки, отсутствие у него ТТН нельзя считать основанием отказать в применении налоговых вычетов по НДС по приобретенным товарам. То есть независимо от того, каким транспортом доставлен товар, покупателю так же, как при самовывозе, не обязательно иметь ТТН в таких случаях. Следовательно, требовать ее в целях подтверждения вычета НДС не является правомерным.

Это полностью соответствует и имеющейся арбитражной практике касательно данного вопроса. Зачастую арбитрами не поддерживались налоговики, хотя были и решения в их пользу.

Единое понимание по данному вопросу внес своим постановлением № 8835/10 от 09.12.10 г. Президиум ВАС РФ, указав, что при отсутствии договора на перевозку автотранспортом у покупателя для того, чтобы подтвердить правомерность вычетов по НДС, не обязательно предоставлять ТТН.

Резюмируя, стоит отметить, что сегодня в целях подтверждения расходов по приобретению и транспортировке товаров, на списание ГСМ и для обоснования вычетов НДС по данным расходам используется новая транспортная накладная, приведенная в прил. 4 к Правилам перевозки грузов автотранспортом (утв. постановлением Правительства РФ № 272 от 15.04.11 г.).

При этом данный документ подтверждает то, что заключен договор на перевозку грузов. Соответственно, если покупатель не имеет такого договора, у него нет и не должно быть транспортной накладной. Заключение же договора на перевозку автоматически предполагает наличие транспортной накладной, необходимой заказчикам перевозки для того, чтобы по данному договору отразить транспортные расходы. При этом контролирующие органы считают, что, применяя транспортную накладную, не исключается и применение ТТН и ТН.

Исходя из этого, указанные в вышеупомянутом письме МФ РФ положения, которые подтверждены практикой арбитража, остаются актуальными. Причем они могут распространяться и на оценку правомерности требований налоговиков касательно предоставления новой транспортной накладной по утвержденной вышеупомянутым постановлением № 272 форме, с целью вычетов НДС по товарам.

12.03.2013

buxgalteria.com

Кому нужна товарно-транспортная накладная и чем грозит ее отсутствие

Столько лет налогоплательщики спорят с налоговыми органами относительно прав на вычет НДС и уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль когда приобретение товаров оформлено товарной накладной ТОРГ-12, а товарно-транспортной накладной формы 1-Т покупатель не имеет.

Если среди прочих в требовании о предоставлении документов налогоплательщик видит просьбу предоставить товарно-транспортные накладные, пугаться не стоит. Нужно действовать. А именно поднять договор с поставщиком и проверить правильность заполнения накладной по форме ТОРГ-12, ведь эти действия, в конечном итоге, не позволят налоговым органам произвести доначисление НДС и налога на прибыль.

Итак, что такое ТТН?

Товарно-транспортная накладная – это унифицированный документ. Ее форма утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте". Там же описан порядок применения и заполнения товарно-транспортной накладной.

Товарно-транспортная накладная – является товарораспорядительным документом, по учету работ в автотранспорте. Документ состоит из двух разделов: товарного и транспортного.

Товарный раздел необходим грузоотправителю и грузополучателю для списания ТМЦ со склада первого и оприходования их на склад второго.

Товарно-транспортная накладная оформляется тогда, когда доставка покупателю приобретенного товара осуществляется компанией-перевозчиком. Прежде всего, ТТН необходима для подтверждения заключения договора перевозки груза (п. 2 ст. 785 ГК РФ, ст. 8 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта").

Для продавца накладная по форме 1-Т, в товарной части, является основанием для списания с учета товарно-материальных ценностей, а для покупателя этот же раздел является источником информации для оприходования ТМЦ.

Транспортный раздел ТМЦ необходим перевозчику и заказчику транспорта для проведения расчетов Перевозчик на основании транспортного раздела начисляет заработную плату водителю автотранспорта.

Для водителя документ необходим для беспрепятственного проезда по автодорогам, ведь товарно-транспортная накладная подтверждает правомерность перевозки груза органам, осуществляющим контроль на дорогах.

Таким образом, ТТН - является документом, определяющим взаимоотношения грузоотправителей заказчиков автотранспорта с организациями - владельцами автотранспорта, выполнившими перевозку грузов, и служащим для учета транспортной работы и расчетов грузоотправителей или грузополучателей с организациями – владельцами автотранспорта за оказанные им услуги по перевозке грузов.

ТОРГ-12 достаточно для оприходования товара

Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций, утвержденный постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 25.12.98 № 132, содержит такой первичный учетный документ, как товарная накладная, которая применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации, составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей.

Именно товарная накладная является в случае поставки продукции поставщиками достаточным доказательством оприходования товара, оформление товарно-транспортных накладных не обязательно.

Споров налогоплательщиков с налоговыми органами относительно применения вычетов по НДС и учета в расходах стоимости ТМЦ при наличии или отсутствии у покупателя товарно-транспортных накладных было много. Одни суды принимают решения в пользу обязательного наличия ТТН, другие разрешают не применять эту накладную в том случае, если у фирмы имеются иные подтверждающие приобретение ТМЦ документы.

Надеемся, что Президиум ВАС в Постановлении от 09.12.2010 № 8835/10 раз и навсегда разрешил конфликт налогоплательщиков и налоговиков. Ведь формальные придирки налоговых органов к отсутствию экземпляра ТТН у покупателя в последнее время были одной из самых распространенных причин не принять при расчете налога на прибыль произведенные расходы и отказать в праве налогоплательщика на вычет входного НДС. Теперь уж точно можно утверждать, что если компания-покупатель приобретает товар и не выступает в качестве заказчика по договору перевозки, такая компания имеет право учесть затраты на приобретение ТМЦ в расходах и принять к вычету входной НДС по таким товарам, даже если у покупателя нет товарно-транспортной накладной.

Главное иметь оправдательные документы, подтверждающие сделку и уверенность, что сведения, содержащиеся в этих документах, полны, достоверны и (или) непротиворечивы.

Хотите избежать споров с налоговыми органами и своим контрагентом? Укажите в договоре поставки что оприходование товара осуществляется на основании товарной накладной ТОРГ-12.

ТОРГ-12 по доверенности

Не смотря на простоту вопроса о том, нужна ли печать покупателя на товарной накладной по форме ТОРГ-12, если товар получает представитель покупателя по доверенности, вопрос остается открытым. Существует две диаметрально противоположных точки зрения при ответе на этот вопрос. Одна из них основана на нормах п. 2.1.2 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (утв. письмом Роскомторга от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5). В частности, в рекомендациях указано, что накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар, и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и получателя. Сама форма товарной накладной ТОРГ-12 среди прочих реквизитов содержит реквизит «МП».

Значит ли это, что печать на ТОРГ-12 нужна даже при наличии доверенности у лица, подписавшего накладную и осуществившего прием товара от имени покупателя?

Считаем, что печать на ТОРГ-12 в случае, если полномочия представителя покупателя подтверждены доверенностью, не нужна.

На доверенности уже стоит оттиск печати организации, ведь это предусмотрено п. 5 ст. 185 ГК РФ. В доверенности указаны реквизиты накладной, по которой представитель покупателя получает товар. Поэтому доверенность с печатью можно приложить к выписанной накладной. Налоговые санкции за отсутствие печати на товарной накладной отсутствуют.

Для указания реквизитов доверенности в ТОРГ-12 предусмотрены соответствующие строки. Доверенное лицо расписывается в строке «Груз принял». Если товар принимается руководителем предприятия, то он расписывается в двух строках документа: в строке «Груз принял», и в строке «Груз получил грузополучатель». Поскольку руководитель организации, как  единоличный исполнительный орган может принять товар без доверенности, в строках по указанию реквизитов доверенности ставятся прочерки.

Кстати, продавцам товара нужно учитывать, что если в качестве покупателя товара выступает физическое лицо, то форма № ТОРГ-12 не заполняется. Ведь согласно Постановлению Госкомстата № 132 эта форма накладной применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации.

ТТН – документ для оприходования ценностей

Ваш иногородний поставщик прислал Вам партию товара, приложив к ней в качестве товаросопроводительного документа только накладную по форме 1-Т. При этом ТТН дополнена графой «сумма НДС» и некоторыми другими реквизитами. Можете ли Вы принять к учету товар по такой накладной и беспрепятственно заявить вычет входного «НДС»?

Считаем, что факт приобретения товаров и признание расходов на их приобретение для целей исчисления налога на прибыль, равно как и принятие к вычету сумм входного НДС при наличии только ТТН – возможно. И вот почему. Чтобы расходы были законны - они должны быть направлены на получение дохода, экономически обоснованны и документально подтверждены (ст. 252 НК РФ). Чтобы принять входной НДС по приобретенным ценностям к вычету достаточно принять ТМЦ к учету, иметь счет фактуру и подтвердить тот факт, что эти ТМЦ используются в операциях, облагаемых налогом (п. 1 ст. 172 НК РФ, ст. 171 НК РФ).

И товарная и товарно-транспортная накладные являются первичными документам по учету движения товаров. Формы накладных ТОРГ-12 и 1-Т содержатся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации (Постановления Госкомстата России от 25.12.1998 № 132, от 28.11.1997 № 78). В соответствии с Порядком применения унифицированных форм первичной учетной документации при необходимости и та и другая накладные могут быть дополнены нужными реквизитами.

Соответственно, если организацией-покупателем не оплачивается транспортировка товаров, то для оприходования и отражения в учете стоимости приобретенных ТМЦ может служить оформленная товарно-транспортная накладная (форма № 1-Т) либо товарная накладная (форма № ТОРГ-12). Аналогичные выводы содержат письма Минфина РФ от 31.01.2011 № 03-03-06/1/42, от 15.06.2010 № 03-03-06/1/413.

Выводы:

Вы покупатель и забираете товар со склада поставщика самовывозом на собственном транспорте? Нет договора с перевозчиком, нет необходимости и заполнять ТТН.

Вы поставщик и самостоятельно доставляете товар со своего склада до склада покупателя собственным транспортом? Вам достаточно оформить отгрузку товара накладной ТОРГ-12, ТТН составлять не нужно.

Вы покупатель и по условиям договора обязаны оплатить поставщику стоимость доставки. Каким документом подтвердить произведенные расходы по доставке? Унифицированной формы документа для отражения услуг по доставке не существует. Поэтому на сумму услуг по доставке груза от поставщика до покупателя составляют акт об оказании услуг по доставке.

Вы перевозчик – владелец автотранспорта? Вы грузоотправитель или грузополучатель - участник взаимоотношений с организацией - владельцем автотранспорта, выполняющим перевозку грузов? Для Вас товарно-транспортная накладная – обязательна, поскольку применение формы 1-Т обязательно для всех юридических лиц, осуществляющих эксплуатацию автотранспортных средств и являющихся отправителями и получателями грузов (п. 2 Постановления № 78).

Хотите выиграть налоговый спор? При заполнении первичных документов соблюдайте правила, предусмотренные Федеральным законом №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и методическими рекомендациями по заполнению тех или иных унифицированных форм документов. Суды отмечают, что пока налоговый орган не доказал, что сведения, содержащиеся в первичных документах налогоплательщика, неполны, недостоверны и (или) противоречивы, налогоплательщик имеет право считаться добросовестным.

otchetonline.ru

Товарно-транспортная накладная: кому и почему необходима?

Товарно-транспортная накладная является унифицированным документом, который выписывается в случае передачи товара продавцом для доставки покупателю при перевозке автотранспортным средством. При этом наличие третьей стороны (автотранспортного предприятия) не является единственным условием для выписки ТТН. Документ, сопровождающий груз во время его транспортировки, выписывается в любом случае, даже если функции автоперевозчика совмещает одна из сторон (грузоотправитель или грузополучатель). 

Кому необходима ТТН

Почему этот документ так необходим

Правила оформления и заполнения ТТН

Нюансы при оформлении ТТН 

Кому необходима ТТН 

Товарно-транспортная накладная заполняется в четырех экземплярах (для грузоотправителя, грузополучателя, транспортной организации). В качестве бланка используется утвержденная в 1997 году унифицированная форма документа № 1-Т. Заполненный документ используется как для подтверждения учета движения ТМЦ, так и для расчетов за автоперевозку.

Грузоотправитель заполняет и подписывает все 4 экземпляра ТТН, при этом первый остается у него, а второй-четвертый экземпляры передаются водителю — он их подписывает и берет с собой в рейс. В дороге товарно-транспортная накладная может потребоваться для предъявления дорожной полиции при проверке груза.

При доставке товара грузополучатель ставит соответствующие отметки на документе о получении груза (указываются ФИО и должность получателя, ставится его подпись и печать организации, указываются реквизиты доверенности на получение ТМЦ).

Впоследствии третий экземпляр ТТН прилагается к счету за доставку груза и передается заказчику. Четвертый экземпляр остается в транспортной организации и вместе с путевым листом служит первичным документом для учета услуг, а также для начисления зарплаты водителю.

Если осуществляется доставка груза нетоварной группы, по которому не может вестись складской учет, но есть возможность опередить количество путем геодезического замера (например, карт песка или грунта), либо путем взвешивания или замера, то товарно-транспортная накладная заполняется в трех экземплярах. Третий остается у грузоотправителя, а первые два экземпляра передаются автоперевозчику, причем по окончании рейса первый из них возвращается подписанный грузоотправителю (заказчику) вместе со счетом. Второй экземпляр остается для учета у владельца автотранспорта.

Товарно-транспортная накладная выписывается грузоотправителем для каждого грузополучателя, даже если несколько партий товара для доставки разным контрагентам загружены в одну машину. 

Почему этот документ так необходим 

Товарно-транспортная накладная требуется для подтверждения факта приема груза грузополучателем, при этом ее наличие особо тщательно проверяется налоговыми органами. Так, при проведении проверки того, достаточно ли оснований для применения вычетов по НДС покупателем, тщательное внимание обращается на наличие полного пакета первичных документов, в том числе и ТТН. Во избежание споров с проверяющими из налоговой лучше позаботиться об оформлении ТТН в любом случае, если ТМЦ отгружается в автотранспорт.

Кроме того, грузополучателю данный документ необходим для приемки товара — требуется сравнить указанное грузоотправителем количество груза с фактически пришедшим. Грузоотправителю данный документ необходим для получения документального доказательства передачи груза водителю и приемки его получателем. В ситуации, когда иные первичные документы оформляются с запозданием, это будет едва ли не единственным доказательством факта передачи товара сначала для перевозки, а затем и вручения ответственному лицу контрагента.

Автотранспортное предприятие при помощи ТТН фиксирует факт перевозки. Это нужно как для предъявления налоговой для проверки учета по начислению зарплаты водителю, так и для подтверждения своих доходов. Кроме того, в спорных ситуациях о сохранности ТМЦ при транспортировке данный документ поможет определить виновное лицо, если имеет место утеря или недостача груза. В Гражданском Кодексе и Уставе для автомобилистов также содержится четкое указание, что лишь наличие товарно-транспортной накладной подтверждает заключение договора о выполнении перевозки. 

Правила оформления и заполнения ТТН 

При заполнении товарно-транспортной накладной необходимо учесть, что заполняются два раздела. При этом в первом разделе большее внимание уделяется описанию товара и указанию контрагентов, а в во втором — маршруту и описанию транспортных услуг.

Данные из первого раздела используются грузоотправителем и грузополучателем для складского учета отгруженных/оприходованных товарно-материальных ценностей. За заполнение этого раздела ответственен грузоотправитель. Второй раздел заполняется преимущественно транспортным предприятием. Данные из него служат впоследствии основанием для выставления счета и оформления первичной документации по передаче услуг.

До прибытия авто под загрузку в товарно-транспортной накладной уже должны быть заполнены некоторые реквизиты: наименование и адрес грузополучателя, грузоотправителя, заказчика и автоперевозчика; ФИО водителя, номер авто и прицепа; вид автоперевозок; наименование, цена и количество (а также, если есть, прейскурант) товара; единицы измерения и общая сумма товара в доставке; должность и ФИО ответственного за отгрузку лица.

Точный вес загрузки, и, соответственно, сумма товара прописываются уже по факту загрузки. В строчке «Приложения» указываются все сопроводительные документы на партию товара. Транспортный раздел ТТН заполняется водителем и грузополучателем.

Каждый из экземпляров ТТН должен быть заполнен и заверен подписью ответственного лица и печатью (штампом) грузоотправителя. Во всех экземплярах должна быть также подпись водителя (или экспедитора), что является подтверждением передачи груза ответственному лицу для его транспортировки по указанному в документе маршруту. 

Нюансы при оформлении ТТН 

Если по договору купли-продажи не оговариваются условия доставки товара от поставщика покупателю, тогда можно обойтись без необходимости заполнения ТТН. Но следует в этом случае быть готовым к вопросам проверяющего из налоговой о том, каким образом был отгружен товар покупателю. Особенно важен момент точного подтверждения маршрута и каким образом товар попал на склад покупателя, ведь именно ему впоследствии могут отказать в применении вычета по НДС из-за его необоснованности.

В случае если грузоотправитель доработал унифицированную форму 1-Т путем добавления графы НДС и заполнил необходимые данные по учету по данному виду налога, можно отказаться от дополнительного составления товарной накладной (форма ТОРГ-12). Но данный момент желательно прописать в двухстороннем соглашении, чтобы впоследствии не было спорных вопросов ни у сторон, ни у фискальных органов.

nsovetnik.ru

Налоговая проверка: отсутствует ТТН, как обьяснить транспортировку товара? - Проверки, штрафы

sveta*** пишет:какой адрес в строке Пункт навантаження нужно указать в ТТН, если транспортировка товара будет происходить не из нашего склада, а со склада поставщика?например, мы находимся в г. Полтава, наш поставщик в г. Киев, а везти товар в г.Харьков. что писать г. Киев или г. Полтава

можно ли ТТН оформлять частично вручную, а частично машинным способом?обязательно ли использовать путевой лист, если директор своей легковой машиной возит товар?

Ну товар же дир повезет из Киева в Харьков??? Так и пишите. Можно вручную дописывать.

Выплаты работникам за использование их личного автотранспорта

Нормативная база

• ГКУ – Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV.

• КЗоТ – Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.

• Закон об НДФЛ – Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV.

• Закон о прибыли – Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.94 г. № 334/94-ВР.

• П(С)БУ 7 – Положение (стандарт) бухгалтерского учета 7 «Основные средства», утвержденное приказом Минфина от 27.04.2000 г. № 92.

• Инструкция № 5 – Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5.

Общие положения

В обязанности работодателя входит надлежащее обеспечение работника инвентарем, необходимым для выполнения им трудовых функций. Однако возможны также варианты, когда по договоренности сторон при выполнении служебных обязанностей работник использует принадлежащее ему имущество, например, личный автомобиль.

Существует несколько способов использования предприятием легкового автомобиля своего работника. На практике наибольшее распространение получили два из них:

• выплата работнику компенсации. Основывается он на положениях ст. 125 КЗоТ, в которой закреплено право работника на компенсацию за использование личных инструментов в работе. Возникающие в таком случае правоотношения находятся в плоскости, регулируемой трудовым законодательством.

Данный способ не предполагает перехода к предприятию права распоряжения автомобилем. Работник может параллельно использовать его в свободное от работы время по своему усмотрению, самостоятельно определять место его хранения. При этом работник самостоятельно несет и все расходы по техобслуживанию, а также страхованию, возмещению причиненного третьим лицам ущерба и пр.;

• заключение с работником договора найма (аренды) автомобиля с выплатой арендной платы. Этот способ предполагает заключение между предприятием и работником гражданско-правового договора. Возникающие при этом правоотношения выходят за рамки трудовых, то есть относятся к сфере гражданско-хозяйственного законодательства.

В таком случае право пользования (распоряжения) автомобилем переходит к предприятию, которое несет также и расходы по его содержанию, ответственность перед третьими лицами и т. д. В свою очередь, работник не может использовать автомобиль в личных целях и в нерабочее время.

Компенсация за использование личного автомобиля

Документальное оформление

В соответствии с положениями ст. 125 КЗоТ размер и порядок выплаты компенсации за износ (амортизацию) использованных в работе личных инструментов определяет работодатель по согласованию с работником. Такую договоренность можно зафиксировать приказом по предприятию. Отдельные условия данного соглашения (расчет суммы компенсации и необходимые для расчета сведения об автомобиле, сроки выплаты компенсации и т. д.) могут быть вынесены в отдельное приложение к упомянутому приказу. Согласие работника с условиями такого соглашения подтверждается его подписью об ознакомлении с приказом и соответствующими приложениями к нему.

Также необходимо издать приказ об использовании автомобиля в хозяйственной деятельности предприятия, в котором непосредственно определить цели использования транспортного средства (перевозка товаров или сотрудников и т. п.), ответственных за документирование перемещений автомобиля (выписка путевых листов, передача их в бухгалтерию), за техническое обслуживание, приобретение и списание горюче-смазочных материалов и т. д.

Расчет суммы компенсации

По общему правилу, сумма компенсации определяется в размере амортизационных отчислений. В свою очередь, размер амортизационных отчислений рассчитывается исходя из стоимости автомобиля по одному из выбранных методов начисления амортизации. Описание всех методов начисления амортизации содержится в п. 26 П(С)БУ 7.

Стоимость автомобиля обычно определяется исходя из данных, зафиксированных в документах о его приобретении. Если речь идет об использовании не нового автомобиля, а бывшего в эксплуатации, стороны могут прибегнуть к услугам независимого оценщика.

Необходимые сведения о стоимости и о выбранном методе амортизации можно зафиксировать в приложении к приказу об использовании автомобиля и о выплате компенсации.

Начисления и удержания

Компенсация, на основании п. 1.1 Закона об НДФЛ, включается в состав общего месячного налогооблагаемого дохода работника в виде заработной платы. Поэтому ее сумма вместе с начисленной заработной платой учитывается при определении предельного размера дохода, дающего право на налоговую социальную льготу, и облагается НДФЛ в общеустановленном для заработной платы порядке.

Взносы на социальное страхование в данном случае не начисляются и не удерживаются, поскольку данная выплата не входит в фонд оплаты труда согласно п. 3.22 Инструкции № 5.

Также не нужно начислять и удерживать взносы на пенсионное страхование (п. 6 письма ГУ ПФУ в г. Киеве от 06.11.2007 г. № 27876/03 и письмо ПФУ от 27.02.2004 г. № 1852/04).

Учет

Начисление компенсации можно отражать по дебету расходного счета соответствующего направления (административные, общепроизводственные расходы, расходы на сбыт и т. д.) и по кредиту субсчета 663 «Расчеты по прочим выплатам».

При надлежащем документальном оформлении и подтверждении использования автомобиля в хозяйственной деятельности сумма компенсации относится в состав валовых расходов предприятия на основании пп. 5.6.1–5.6.2 Закона о прибыли.

Примерный перечень подтверждающих документов приведен в письмах ГНА в г. Киеве от 09.11.2006 г. № 911/10/31-106 и Госкомпредпринимательства от 31.05.2007 г. № 3903.

Аренда автомобиля у работника

Документальное оформление

Заключение договора аренды и возникающие по нему правоотношения регулируются положениями § 5 главы 58 ГКУ, с учетом общих требований к договорной работе хозяйствующих субъектов.

В частности, для договора аренды с работником обязательными условиями являются письменная форма и нотариальное удостоверение договора (ст. 799 ГКУ).

Помимо обязательных существенных условий (предмет аренды, его стоимость, срок действия, размер платы, порядок передачи и возврата объекта аренды и т. д.), стороны могут предусматривать не противоречащие законодательству положения. Например, в договоре аренды может быть зафиксировано, что работник-арендодатель имеет исключительное право вождения и другой водитель предприятия не может использовать автомобиль без соответствующего разрешения.

Передача и возврат автомобиля оформляется путем составления акта приема-передачи.

Также на время аренды автомобиля предприятие может оформить на себя временный регистрационный талон в ГАИ (п. 16 Порядка государственной регистрации (перерегистрации), снятия с учета автомобилей…).

Начисления и удержания

Сумма арендной платы включается в общий налогооблагаемый доход работника и подлежит обложению НДФЛ (пп. «е» п. 1.3 Закона об НДФЛ).

Налоговым агентом в данном случае выступает работодатель (письмо ГНАУ от 24.06.2005 г. № 12585/7/17-3117). При начислении и выплате арендной платы он должен удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (пп. 8.1.1 Закона об НДФЛ). Если арендная плата начислена, но не выплачена, НДФЛ необходимо уплатить в бюджет в сроки, установленные для месячного налогового периода (пп. 8.1.2 Закона об НДФЛ).

Сумму уплаченной работнику арендной платы предприятие отражает в отчете по ф. № 1ДФ.

Взносы на пенсионное и социальное страхование на суммы арендной платы не начисляются и не удерживаются, поскольку такие выплаты не являются заработной платой.

Учет

В бухгалтерском учете аренда автомобиля работника отражается следующим образом:

– арендованный автомобиль зачисляется на забалансовый счет 01, а при его возврате, соответственно, производится списание с этого счета;

– начисление арендной платы проводится по дебету расходного счета соответствующего направления (административные, общепроизводственные расходы, расходы на сбыт и т. д.) и по кредиту субсчета 685 «Расчеты с прочими кредиторами».

В состав валовых расходов работодатель включает только 50 % от суммы арендной платы (пп. 5.4.10 Закона о прибыли).

© Информационно-аналитический центр «ЛИГА»© ООО «ЛИГА ЗАКОН»

buhgalter911.com


Смотрите также