Таблица штрафов за нарушения валютного законодательства РФ. Паспорт сделки просрочен штраф


Таблица штрафов за нарушения валютного законодательства РФ

Нарушение
Административный штраф

Часть 1.

Осуществление незаконных валютных операций

  • купля-продажа иностранной валюты и чеков минуя банки;
  • осуществление валютных операций (расчетов) минуя счета в банках;
  • осуществление валютных операций (расчетов) через счета в зарубежных банках, не предусмотренных валютным законодательством РФ.

на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере

размера суммы незаконной валютной операции.

Часть 2.

Нарушение:

  • установленного срока и (или)
  • установленной формы

подачи  уведомления в ФНС РФ:

  • об открытии (закрытии) счета в зарубежном банке или
  • об изменении реквизитов счета в зарубежном банке
  • на граждан в размере от 1.000 до 1.500 рублей;
  • на должностных лиц – от 5.000 до 10.000 рублей;
  • на юридических лиц – от 50.000 до 100.000 рублей.

Часть 4.

Неполучение резидентом в срок, установленный внешнеторговым договором (контрактом), на свои банковские счета в РФ (или на счета финансового агента)

  • иностранной валюты или
  • валюты Российской Федерации,

за товары,  работы,  услуги, информацию, результаты интеллектуальной деятельности и т.д.  переданные нерезиденту.

на должностных лиц и юридических лиц в размере

  • 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств

и (или)

  • в размере от 75% до 100% суммы денежных средств,        не зачисленных на счета в банках.

Часть 4.1

Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои счета  в банках РФ, и (или) на счета в зарубежных банках, по внешнеторговым контрактам (по которым оформляется ПС) рублевой части (доли) выручки – размер которой определяется  Правительством РФ.

Примечание:

Правительство РФ еще не определило ни рублевую долю выручки по внешнеторговым контрактам, ни перечень товаров, работ услуг, по которым осуществляются расчеты частично в валюте РФ, ни перечень иностранных государств, с резидентами которых заключаются указанные контракты.

Но проект Постановления Правительства РФ «Об утверждении размера доли валюты Российской Федерации при осуществлении расчетов по внешнеторговым контрактам, для которых предусматривается оформление паспорта сделки» уже начал разрабатываться (информация официального сайта Министерства финансов Российской Федерации: (Смотреть проект)).

  • на должностных лиц в размере от 4.000 до 5.000 рублей;
  • на юридических лиц — от 40.000 до 50.000 рублей.

Часть 5.

Невозврат в установленный срок в РФ предоплаты за не ввезенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них

  • на должностных лиц и юридических лиц в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы денежных средств, возвращенных в Российскую Федерацию с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки

и (или)

  • в размере от 75% до 100% суммы денежных средств, не возвращенных в РФ.

Часть 6.

Несоблюдение порядка, правил и сроков оформления, представления и хранения: документов валютного контроля, подтверждающих документов, отчетов и информации по валютным операциям.

неуведомление финансовым агентом (фактором) — резидентом,  резидента, являющегося лицом, передающим нерезиденту товары, работы, услуги, информацию, результаты интеллектуальной деятельности, права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, или о последующей уступке денежного требования по внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов.

  • на граждан в размере от 2.000 до 3.000 рублей;
  • на должностных лиц в размере от 4.000 до 5.000 рублей;
  • на юридических лиц — от 40.000 до 50.000 рублей.

Часть 6.1

Нарушение сроков представления документов валютного контроля  и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций

или представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ и (или) подтверждающих банковских документов не более чем на 10 дней.

Предупреждение или штраф

  • на граждан в размере от 300 до 500 рублей;
  • на должностных лиц в размере от 500 до 1.000 рублей;
  • на юридических лиц — от 5.000 до 15.000 рублей.

Часть 6.2

Нарушение сроков представления документов валютного контроля и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций

или представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ и (или) подтверждающих банковских документов более чем на 10 дней, но не более чем на 30 дней.

  • на граждан в размере от 1.000 до 1.500 рублей;
  • на должностных лиц в размере от 2.000 до 3.000 рублей;
  • на юридических лиц — от 20.000 до 30.000 рублей.

Часть 6.3

Нарушение сроков представления документов валютного контроля и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций

или представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ и (или) подтверждающих банковских документов более чем на 30 дней.

  • на граждан в размере 10.000 рублей;
  • на должностных лиц в размере от 12.000 до 15.000 рублей;
  • на юридических лиц — от 120.000 до 150.000 рублей.

Часть 6.4

Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6,  а именно:

Нарушение сроков представления документов валютного контроля  и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций

  • на граждан в размере 10.000 рублей;
  • на должностных лиц в размере от 12.000 до 15.000 рублей;
  • на юридических лиц — от 120.000 до 150.000 рублей.

Часть 6.5

Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6,  а именно:

Нарушение сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ и (или) подтверждающих банковских документов

  • на граждан в размере 20.000 рублей;
  • на должностных лиц в размере от 30.000 до 40.000 рублей;
  • на юридических лиц — от 400.000 до 600.000 рублей.

www.vedpro.com

Ответственность за нарушение валютного законодательства | ФНС

Ответственность за нарушения валютного законодательства, за неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный контроль, а также непредставление сведений (информации) предусмотрена статьями 15.25, 19.4, 19.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в том числе:

  • Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.
  • Представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, -влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.
  • Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц - от восьмисот тысяч до одного миллиона рублей.
  • Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.
  • Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.
  • Несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов, влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
  • Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами не более чем на десять дней, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на юридических лиц - от пяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей.
  • Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на десять, но не более чем на тридцать дней - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
  • Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
  • Неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль) -влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на должностных лиц - от двух тысяч до четырех тысяч рублей.
  • Непредставление или несвоевременное представление в государственный орган (должностному лицу) сведений (информации), представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, а равно представление в государственный орган (должностному лицу) таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц - от трехсот до пятисот рублей; на юридических лиц - от трех тысяч до пяти тысяч рублей.
  • Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по обеспечению получения на свои счета, открытые в уполномоченных банках, и (или) на счета, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации в соответствии с требованиями, установленными валютным законодательством Российской Федерации, по внешнеторговым контрактам, для которых валютным законодательством Российской Федерации предусматривается оформление паспорта сделки, валюты Российской Федерации в доле, определяемой Правительством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
  • Повторное совершение административного правонарушения, выразившегося несоблюдении установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушении установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушении установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушении установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомлении в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере десяти тысяч рублей; на должностных лиц в размере от двенадцати тысяч до пятнадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от ста двадцати тысяч до ста пятидесяти тысяч рублей.
  • Повторное совершение административного правонарушения, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере двадцати тысяч рублей; на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юридических лиц - от четырехсот тысяч до шестисот тысяч рублей.

www.nalog.ru

Штрафные санкции за нарушение Валютного Законодательства РФ и актов

ч.1 Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации

влечет наложение административного штрафа:

  • на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции

ч.2. представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации

влечет наложение административного штрафа:

  • на граждан в размере от 1 000,00 до 1 500,00 рублей;
  • на должностных лиц - от 5 000,00 до 10 000,00 рублей;
  • на юридических лиц - от 50 000,00 до 100 000,00 рублей

ч.2.1 Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации

влечет наложение административного штрафа:

  • на граждан в размере от 4 000,00 до 5 000,00 рублей;
  • на должностных лиц - от 40 000,00 до 50 000,00 рублей;
  • на юридических лиц – от 800 000,00 до 1 000 000,00 рублей

ч.4. Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них

влечет наложение административного штрафа:

  • на должностных лиц и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках

ч.5. Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них

влечет наложение административного штрафа:

  • на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию

ч.6. Несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок

влекут наложение административного штрафа:

  • на должностных лиц в размере от 4 000,00 до 5 000,00 рублей;
  • на юридических лиц - от 40 000,00 до 50 000,00 рублей

ч.6.1 Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами не более чем на десять дней

влечет предупреждение или наложение административного штрафа:

  • на должностных лиц в размере от 500,00 до 1 000,00 рублей;
  • на юридических лиц - от 5 000,00 до 15 000,00 рублей

ч.6.2 Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на десять, но не более чем на тридцать дней

влечет наложение административного штрафа:

  • на должностных лиц в размере от 2 000,00 до 3 000,00 рублей;
  • на юридических лиц - от 20 000,00 до 30 000,00 рублей

ч.6.3 Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней

влечет наложение административного штрафа:

  • на должностных лиц в размере от 4 000,00 до 5 000,00 рублей;
  • на юридических лиц - от 40 000,00 до 50 000,00 рублей

ч.7 Повторное в течение одного года совершение действий (бездействие), предусмотренных частью 6 настоящей статьи, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей;

влечет наложение административного штрафа:

  • на должностных лиц в размере от 30 000,00 до 40 000,00 рублей;
  • на юридических лиц - от 400 000,00 до 600 000,00 рублей

www.bancaintesa.ru

Оформление паспорта сделки - Мнение эксперта от 05.11.2008

Анна Тюрина, Еженедельник "Экономика и Жизнь"

5 ноября 2008 г.

Ответственность за нарушение сроков оформления паспорта сделки

 

В последнее время сладкое слово «предоплата» для экспортеров-резидентов стало отождествляться с административными штрафами, налагаемыми Федеральной службой финансово-бюджетного надзора по ст. 15.25 КоАП РФ за нарушение сроков оформления паспорта валютной сделки. Проблема в том, что паспорт сделки оформить нельзя, если отсутствует подписанный контракт, а он может поступить экспортеру не сразу, например, задержаться в службе доставки и т.п. В свою очередь, предоплата может быть зачислена на счет экспортера раньше оформления паспорта сделки. B каких случаях наступает ответственность, разъяснил Президиум ВАС РФ. Напомним о существующем порядке оформления паспорта сделки (далее — ПС). В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — закон № 173-ФЗ) Банк России в целях учета валютных операций устанавливает единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках ПС.

ПС должен содержать сведения, необходимые для целей обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами, которые отражаются в ПС на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидента. Единые правила оформления, переоформления и закрытия ПС содержатся в инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И (далее — Инструкция). Пунктом 3.14 Инструкции установлено, что для оформления ПС экспортер представляет в банк документы не позднее осуществления первой валютной операции по контракту либо иного исполнения обязательств по контракту. Аналогичные сроки установлены для случаев внесения в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки (п. 3.15 Инструкции).

Согласно п. 3.5 Инструкции для оформления ПС экспортером представляется в банк контракт (договор), являющийся основанием для проведения валютных операций. Напомним, что в соответствии с подп. 9 («б») п. 1 ст. 1 закона № 173-ФЗ валютной операцией признается использование валютных ценностей в качестве средства платежа.

Именно отсутствие у экспортера подписанного контракта, который по каким-либо причинам еще им не получен, не давало возможности оформить ПС. Вместе с тем получение от зарубежного контрагента суммы предоплаты в отсутствие оформленного ПС является формальным нарушением, за которое следовала административная ответственность по ст. 15.25 КоАП РФ.

Валютные контролеры очень внимательно и трепетно относятся к проверяемым, если условием заключенного ими контракта является предварительная оплата. Тут же проверяются даты оформления ПС и поступления сумм по контракту на счет экспортера. Если деньги поступили раньше оформления ПС, то составлялся протокол об административном правонарушении и выносилось постановление о привлечении к ответственности с наложением штрафа. Размер штрафа не такой уж и большой, но несправедливость данного подхода доводила экспортеров до суда. Но и там им не удавалось найти защиты - арбитражные суды федеральных округов принимали решения в пользу валютных контролеров, указывая на наличие самого факта нарушения.

Судебная практика В рассматриваемых обстоятельствах при нарушении сроков оформления ПС из-за задержки получения экспортером подписанного иностранной стороной контракта 100% решений арбитражных судов округов до настоящего времени принимались не в пользу экспортера. В качестве объективной стороны административного правонарушения вменялось несоблюдение установленных единых правил оформления ПС, а именно, сроков оформления ПС по внешнеторговым контрактам. При этом суды не учитывали обстоятельства, не позволявшие экспортерам исполнить предписания закона в определенные сроки в силу отсутствия необходимых для этого документов, а именно - подписанного сторонами контракта. Позиция судов была следующей: срок представления документов, указанных в п. 3.15 Инструкции, связывается с датой наступления наиболее раннего обстоятельства - либо осуществления валютной операции, либо представления агенту валютного контроля соответствующих документов (информации). В любом случае, по мнению судей, обязательное оформление либо переоформление отчетного документа (ПС), призванного довести до сведения уполномоченного банка значимую для целей валютного контроля информацию, должно предшествовать первоочередному событию (действию), имеющему аналогичное значение, либо хронологически совпадать с ним. Поворот в пользу экспортеров Президиум ВАС РФ, рассмотрев в порядке надзора спор между территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ставропольском крае и экспортером, нарушившим срок оформления ПС, пришел к выводу, дарующему многим участникам ВЭД возможность избежать ответственности. Президиум ВАС РФ отметил, что нарушение сроков оформления ПС связано с тем, что валютные операции по оплате товара осуществлены иностранными партнерами до его отгрузки и до получения экспортером экземпляров подписанных ими контрактов. Поскольку в силу п. 3.5 Инструкции представление внешнеторгового контракта в уполномоченный банк является обязательным для оформления ПС, отсутствие подписей покупателей на контрактах исключало возможность оформления экспортером (поставщиком) ПС по ним. Кроме того, после получения от иностранных контрагентов подписанных ими контрактов, ПС были оформлены в установленном порядке. Суть проблемы, с которой президиум ВАС РФ разобрался 21 октября 2008 г., состояла в формальном подходе валютных контролеров и судей при решении вопроса о привлечении экспортера к административной ответственности. Можно говорить лишь о наличии формальных оснований для привлечения экспортера к ответственности за нарушение сроков оформления ПС.

БУКВА ЗАКОНА За нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ установлена ответственность в виде штрафа: на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб.; на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 руб.

Виновность следует доказать При подобных обстоятельствах президиум ВАС РФ признал, что следует учитывать ст. 2.9 КоАП РФ (малозначительность правонарушения), благодаря которой невиновный экспортер может быть освобожден от ответственности.

Данные обстоятельства имеют значение при выяснении вопроса о виновности лица в совершении правонарушения. В соответствии со ст. 1.5 КоАП РФ, лицо подлежит привлечению к административной ответственности только за те правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Согласно п. 3 ст. 26.1 КоАП РФ, выяснению подлежит виновность лица в совершении правонарушения.

Согласно ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ, лицо признается виновным в совершении правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. Другими словами, виновность должна быть доказана.

По мнению президиума ВАС РФ, экспортера, нарушившего сроки оформления ПС из-за задержки поступления к нему подписанных контрактов, следует освобождать от ответственности по причине малозначительности правонарушения, если ПС оформлен сразу, как только это стало возможным. Для привлечения к ответственности недостаточно лишь формальной стороны, требуется наличие его вины. Таким образом, теперь суды должны придерживаться заданного президиумом ВАС РФ направления — выяснять субъективную сторону правонарушения, заключающуюся в установлении вины экспортера. Иначе привлечение к ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ незаконно.

www.alta.ru

Банковский валютный контроль: нарушения и санкции | Журнал «Главная книга»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 июля 2015 г.

Содержание журнала № 14 за 2015 г.

Е.О. Калинченко, экономист-бухгалтер

За что могут оштрафовать резидента, заключившего контракт с нерезидентом

Какие документы и в какие сроки должны подавать в банк резиденты, заключившие контракт с нерезидентом, мы уже разобрались. Теперь на повестке дня вопрос, что грозит резиденту, если он, скажем, несвоевременно оформит паспорт сделки или несвоевременно отчитается за совершенную валютную операцию.

Штраф за поданные с опозданием «валютные» справки и документы взыскивает Росфиннадзорч. 1 ст. 23.60 КоАП РФ; ч. 2 ст. 22 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ; пп. 1, 5.2, 5.8 Положения, утв. Постановлением Правительства от 04.02.2014 № 77. Сведения о нарушениях он получает от Центрального банка, который, в свою очередь, информируют уполномоченные банкип. 1 Положения, утв. ЦБ от 20.07.2007 № 308-П.

Для наглядности приведем размеры штрафов в таблице.

Можно ли оспорить штраф

Если Росфиннадзор вас оштрафовал, вы можете попробовать обжаловать постановление в суде или добиться хотя бы минимального размера санкции.

СПОСОБ 1. Заявите в суде о малозначительности нарушения. То есть о том, что нарушение, с учетом размера вреда и тяжести наступивших последствий, не представляет существенной угрозы охраняемым общественным правоотношениямст. 2.9 КоАП РФ; п. 21 Постановления Пленума ВС от 24.03.2005 № 5. К сожалению, никаких четких критериев малозначительности нет. В каждом конкретном случае суд признает (или не признает) нарушение малозначительным, оценивая конкретные обстоятельства его совершения. И даже в двух схожих ситуациях решения суда могут оказаться прямо противоположными. Но если вам повезет, то суд отменит штраф. Приведем несколько примеров.

Как правило, шансы на признание нарушения малозначительным существенны, если нарушение связано с техническими ошибками в заполнении справок о валютных операциях, о подтверждающих документах. Например, указан не тот код операции. Или, скажем, по контракту с отсрочкой платежа в справке не указана через разделительную черту сумма, на которую предоставлена отсрочка, а проставлена лишь общая сумма контрактаПостановления 1 ААС от 02.03.2015 № А39-3725/2014, от 05.03.2015 № А39-3726/2014; 13 ААС от 02.06.2015 № 13АП-8188/2015. Кстати, в отношении таких ошибок вы вообще можете заявить в суде, что неправильное заполнение справки нельзя рассматривать как «несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям». И суд может согласиться с тем, что штрафовать вас не за чтоПостановление 7 ААС от 24.03.2014 № А45-14562/2013.

А вот связи между длительностью просрочки и малозначительностью нарушения нет. В каких-то ситуациях суды, например, освобождают организации от штрафов при нарушении срока подачи справок о подтверждающих документах на 13 рабочих дней и даже на 28Постановления 1 ААС от 16.02.2015 № А43-21629/2014; 11 ААС от 20.03.2015 № 11АП-1508/2015. И в то же время при просрочке всего в 3 дня никакой малозначительности не усматриваютПостановление 9 ААС от 12.01.2015 № 09АП-48180/2014. Отказывая, суды часто аргументируют свое решение тем, что фактор продолжительности просрочки уже учтен в размере санкций. Или же ссылаются на «пренебрежительное отношение» организации к обязанностям в сфере валютного контроляПостановления 11 ААС от 30.10.2013 № А65-14565/2013; 13 ААС от 10.04.2015 № 13АП-2784/2015.

СПОСОБ 2. Обратите внимание суда на смягчающие обстоятельства. Например, на то, чточ. 3 ст. 4.1 КоАП РФ:

  • вы подали все документы еще до привлечения вас к ответственности;
  • ранее нарушений у вас не было;
  • у вас тяжелое финансовое положение (штрафы в назначенном размере приведут к убыткам и долгам).

Суд может принять во внимание такие обстоятельства и снизить штраф до минимальногоПостановление 7 ААС от 11.06.2014 № А03-2425/2014.

***

«Пренебрежительное отношение» к обязанностям в сфере валютного контроля может обойтись организации очень дорого. Поэтому советуем вам не затягивать с представлением документов валютного контроля.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»:

2018 г.
  1. Паспорт сделки: Закон сильнее валютной Инструкции, № 9
  2. Можно ли выбрать ставку НДС при экспорте товаров в ЕАЭС, № 5
  3. Экспортные НДС-новости, № 2
  4. Паспорт сделки отменен, валютный контроль остался, № 1
2017 г.
  1. Номер импортной таможенной декларации в счете-фактуре, № 20
  2. ВЭД: сокращение документооборота с банками, № 14
  3. Если номер таможенной декларации короткий..., № 11
  4. НДС по работам и услугам от контрагента из страны ЕАЭС, № 10
  5. Валютные сделки: необычный тариф, № 9
  6. Торговля в ЕАЭС: новшества статотчетности, № 3
2016 г.
  1. Новые правила вычета входного НДС при экспорте в страны ЕАЭС, № 22
  2. Перепродажа импорта: критичные ошибки в счете-фактуре, № 16
  3. Валютный учет: расчеты с конверсией валют, № 10
  4. Валютный учет: покупка иностранных дензнаков, № 9
  5. Валютный учет: продажа иностранных дензнаков, № 8
  6. Графа 15 книги покупок: разъяснения Минфина для импортеров, № 7
  7. Раздельный НДС-учет при экспорте: сложности из-за упрощения, № 7
2015 г.
  1. Книга продаж: восстанавливаем неправомерно начисленный ввозной НДС, № 22
  2. Обслуживаем технику клиентов, находящуюся в Беларуси, № 22
  3. Корректировка таможенной стоимости ввезенных товаров: вычет доначисленного НДС, № 21
  4. Таможенный НДС при возврате экспортного товара: быть или не быть?, № 19
  5. Заполняем книгу покупок «по-импортному», № 18
  6. Внимание на экспортные сроки!, № 17
  7. Возврат экспортированного товара и корректировка экспортной базы: заполняем НДС-декларацию, № 17
  8. Экспортные разделы НДС-декларации, № 16
  9. Декларируем запоздавшие экспортные НДС-вычеты, № 16
  10. Расчеты через загрансчета: паспорт сделки оформляем в любом обслуживающем банке, № 15
  11. Банковский валютный контроль: нарушения и санкции, № 14
  12. ВЭД: документы валютного контроля для банка, № 14
  13. 0% по экспорту в Казахстан подтвердит импортный казахстанский НДС, № 13
  14. Продаем российский товар покупателям из ЕАЭС, № 8
  15. Импорт из ЕАЭС и ввозной НДС, № 7
  16. Как упрощенцам учитывать валютные доходы, № 5
  17. Продажа через казахстанский филиал, № 1
2014 г.
  1. Валютный калейдоскоп, № 22
  2. Таможенные платежи при ввозе ОС, полученного в качестве взноса в УК от иностранца, № 11
  3. Импортерам: когда таможня не «даст добро», № 5
2013 г.
  1. Оформляем валютные сделки по-новому, № 19
  2. Покупка белорусского товара за у. е.: считаем «импортный» НДС и не только, № 14
  3. Экспорт в страны Таможенного союза: НДС-вопросы и не только, № 13
  4. Трудности внешнеэкономической деятельности, № 5
  5. Как сделать паспорт сделки, № 1
2012 г.
  1. Можно ли добровольно облагать экспорт 18%-м НДС, № 22
  2. Учитываем импортированный товар, № 22
  3. Экспорт + аванс: как посчитать выручку и НДС, № 17
  4. Как учесть НДС, уплаченный на таможне при импорте товаров, № 17
  5. Импорт товаров: считаем НДС, подлежащий уплате на таможне, № 16
  6. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС по работам и услугам, № 2
2011 г.
  1. Как восстановить НДС по «экспортным» ОС, № 24
  2. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при импорте товаров, № 21
  3. Агент иностранца по налогу на прибыль, № 20
  4. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при экспорте товаров, № 18
  5. НДС при импорте услуг, № 9
  6. «Дочки» иностранцев учтут в расходах больше, № 3
  7. Должны иностранцу, а заплатили «тому парню»: перипетии с НДС, № 3

glavkniga.ru

Штраф за нарушение валютного законодательства в 2018 году

Формулирование «правил игры» при осуществлении финансовых (в т. ч. валютных) взаимоотношений между экономическими субъектами – одна из ключевых функций государства.

Принятие правил оборота валют и контроль их соблюдения называют валютным регулированием, а сами правила – валютным законодательством. Нормы, определяющие валютную политику РФ, прописаны в документе № 173-ФЗ от 10.12.2003. За нарушение закона предусмотрена ответственность.

Штраф за нарушение валютного законодательства в 2018 году

Мера административного воздействия - штраф за нарушение валютного законодательства в 2018 году – предусматривается в большинстве случаев ст. 15.25 КоАП РФ. Размер наказания зависит от характера нарушения:

  1. Запрещённые законом операции с валютой, минуя уполномоченные банки (если это не предусмотрено законодательством), а также расходование средств с зарубежных счетов в непредусмотренных законодательством РФ случаях, - влекут наложение штрафа в размере от ¾ до 100% от суммы валютной операции как на граждан, так и на должностных и юр. лиц.
  2. Несоблюдение формы или сроков предоставления в налоговый орган уведомления об открытии или закрытии зарубежного счёта, - влечёт штраф в размере 1-1,5 тыс. руб. на граждан, 5-10 тыс. руб. на должностных лиц, 50-100 тыс. руб. на юр. лиц.
  3. За необеспечение в срок получения выручки по внешнеторговым контрактам на счёт в уполномоченном банке, а также невыполнение в срок возврата денежных средств, уплаченных за не ввезённый в РФ товар или не оказанную услугу, предусмотрен штраф на должностных и юр. лиц в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы за каждый день просрочки или от ¾ до 100% не зачисленной на счёт в уполномоченном банке суммы.
  4. Частью 3 ст. 24 закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 предписывается обязанность валютных резидентов определённую часть выручки по внешнеторговым контрактам получать в российских рублях. За невыполнение этого требования предусмотрен штраф в размере 4-5 тыс. руб. на должностных лиц, 40-50 тыс. руб. на юр. лиц.

Нарушение валютного контроля

Нарушением закона являются не только неправильно произведённые операции с валютой, но и непредставление отчётности органам, осуществляющим валютный контроль.

Наказание за нарушение валютного контроля определяется в большинстве случаев ст. 15.25 КоАП РФ (п. 6):

  • несоблюдение порядка и формы отчётности по операциям в иностранной валюте и движению средств на зарубежных счетах, неоформление паспортов сделок, неуведомление о факте уступки денежного требования по внешнеторговому договору, - влекут штраф на граждан в размере 2-3 тыс. руб., 4-5 тыс. руб. на должностных лиц и 40-50 тыс. руб. на юр. лиц;
  • несоблюдение сроков отчётности по валютным операциям:
    • при сроке нарушения до 10 дней – штраф 300-500 руб. на граждан, 500-1000 руб. на должностных и 5-15 тыс. руб. на юр. лиц;
    • при сроке нарушения 11-30 дней – штраф 1-1,5 тыс. руб. на граждан, 2-3 тыс. руб. на должностных и 20-30 тыс. руб. на юр. лиц;
    • при сроке более 30 дней – штраф 2,5-3 тыс. руб. на граждан, 4-5 тыс. руб. на должностных и 40-50 тыс. руб. на юр. лиц;
  • за повторное нарушение сроков отчетности размеры штрафов значительно возрастают.

Важно знать об имеющейся судебной практике отмены или уменьшения размера применяемых санкций на основании малозначительности нарушения или при наличии смягчающих обстоятельств. Помощь квалифицированного и опытного юриста в этом случае трудно переоценить.

скачать dle 11.3

Дата обновления

01.08.2017

0

Проголосовало 0

myfine.ru

Ответственность за валютные нарушения. Паспорт сделки

01.01.2015 между российской компанией и иностранной компанией заключен договор поставки, в соответствии с которым последний обязуется в срок до 01.02.2015 поставить в адрес первого товар. Срок действия договора - до 01.06.2015.

Российской компанией был внесен аванс в размере 30% от стоимости договора. Был оформлен паспорт сделки сроком до 01.06.2015. Была оформлена справка о валютных операциях, где в графе 11 предусмотрено, что ожидаемый срок поставки - 01.02.2015.

По факту товар был поставлен 01.05.2015, при этом никакие соглашения к договору не заключались, документы не переоформлялись.

Вопрос: имеется ли в действиях российской компании состав административного правонарушения, в связи с тем, что товар был поставлен с нарушением срока?

Нет, ответственность предусмотрена в том случае, если резидент не возвращает аванс за поставленный товар, который не был поставлен. В данном случае товар был поставлен в срок до окончания действия паспорта сделки.

Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в РФ (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в РФ (ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист».

Самые распространенные валютные правонарушения в практике компаний. Как избежать крупных штрафов

«Компания, которой посчастливилось заключить валютный контракт с иностранным контрагентом, не застрахована от крупных штрафов Росфиннадзора, причем в ситуации, когда она, казалось бы, ни в чем не виновата. В частности, если иностранный контрагент оплатил товар по контракту с просрочкой. Даже если для самой компании просрочка партнера — не такая большая проблема, с точки зрения валютного законодательства — это серьезное правонарушение.

С крупными штрафами можно столкнуться и в случае технических ошибок при заполнении документов для валютного контроля или просрочки представления таких документов в уполномоченный банк. Однако в некоторых из таких случаев суды, в отличие от Росфиннадзора, не видят состава правонарушения, поэтому у компании есть шанс «отбиться» от штрафа в суде.

Нарушение № 1. Неисполнение обязанности по репатриации денежных средств

Nota bene!

Применительно к тем составам правонарушений по статье 15.25 КоАП РФ, в которых речь идет о неисполнении обязанности к установленному законом сроку (незачислении валютной выручки, непредставлении в уполномоченный банк справки и т. д.), возникает вопрос о том, в течение какого срока возможно привлечение к ответственности. Верховный суд разъяснял, что такое правонарушение не является длящимся и срок давности для привлечения к административной ответственности начинает течь с момента наступления срока, к которому должна была быть исполнена соответствующая обязанность. Срок давности по составам, предусмотренным ст. 15.25КоАП РФ, составляет один год (ст. 4.5 КоАП РФ, п. 14 постановления Пленума ВСРФот24.03.05 №5). То есть если прошел год с даты, когда должна была поступить выручка, то наказать компанию уже нельзя.

Одно из самых распространенных нарушений валютного законодательства в практике российских компаний — это невыполнение всех возможных мер для репатриации денежных средств, то есть для возврата выручки в Российскую Федерацию (ч. 4, 5 ст. 15.25 КоАП РФ, п. 1 ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», далее — закон № 173-ФЗ). Речь идет о ситуациях, когда иностранный контрагент не оплачивает поставленный ему товар (выполненные работы и т. д.) или не возвращает аванс за товар, который он должен был поставить (работы, которые должен был выполнить, и т. д.), либо он сделал это в установленный договором срок. В этом случае административная ответственность в виде штрафа возлагается именно на российскую компанию и ее должностных лиц.

Непоступление оплаты в предусмотренный контрактом срок. На практике возможны две ситуации: когда оплата от иностранного контрагента не поступает на счет российской компании вообще и когда она поступает, но с опозданием. Согласно положениям Кодекса об административных правонарушениях, это считается административным правонарушением — причем нарушением не со стороны иностранного контрагента, который не выполнил условия договора, а нарушением со стороны российской компании. За это нарушение российской компании грозит солидный штраф.

Цитируем документ

Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках (ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ).

Если на момент проверки органа валютного контроля выручка так и не была зачислена на счет, то штраф составит от трех четвертей до всей суммы незачисленной суммы (ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ). Если же контрагент все-таки исполнил обязательства по оплате, но с опозданием от договорного срока, то размер штрафа будет меньше. Он рассчитывается в процентах от выручки, а именно исходя из 1/150 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.

Важно обратить внимание на то, что санкция части 4 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях сформулирована как штраф, кратный сумме выручки, «и (или)» штраф в процентах за день просрочки. Однако такое вариативное указание в норме союзов «и» и «или» не означает, что орган валютного контроля может выбрать способ расчета штрафа по своему усмотрению. Логика законодателя была именно в том, что крупный штраф грозит за неперечисление денег, а меньший — за просрочку оплаты. Формула «и (или)» срабатывает, когда по одному и тому же контракту часть выручки поступила с опозданием, а другая не поступила вообще. В этом случае применяется и тот и другой способ исчисления штрафа при применении одной санкции.

Невозврат аванса. Если иностранный контрагент не выполнил свои обязательства (например, не поставил товар) и при этом не возвращает в Россию уплаченный ему аванс, российской компании тоже может грозить административный штраф (ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ, п. 2 ч. 1 ст. 19 закона № 173-ФЗ).

Цитируем документ

Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию (ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ).

Nota bene!

Даже если в контракте с иностранным контрагентом будет условие о том, что он вправе не возвращать аванс в каких-то случаях, это не снимет с российской стороны обязанности по репатриации денежных средств (постановления ФАСМосковского округа от 02.07.14 по делу № А40-145234/13, Восточно-Сибирского округа от19.03.14 поделу №А58-5004/2013). Условия контракта не влияют на публичные валютные обязанности российской стороны.

В ситуации с невозвратом аванса (или полной суммы) при импорте принцип, казалось бы, тот же, как и при непоступлении оплаты по экспорту. Но важно заметить, что дифференциации «невозврат и (или) опоздание» в норме части 5 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях не предусмотрено. А значит, штраф всегда будет составлять от трех четвертей до полной суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию. Проще говоря, независимо от того, с опозданием ли иностранный контрагент вернул уплаченный ему аванс или вообще не вернул, все равно минимальный штраф — три четверти невозвращенной суммы. Таким образом, наказание за нерепатриацию денежных средств при импорте жестче, чем при экспорте.

Если срок оплаты (возврата аванса) еще не истек: меры предосторожности. Главный, основной и едва ли ни единственный способ избежать проблем с валютным контролем — наладить систему внутреннего контроля у себя в компании. В идеале лучше прямо включить в обязанности кого-то из сотрудников отслеживание сроков выполнения правил репатриации и представления документов в уполномоченный банк, чтобы было конкретное ответственное лицо.

Когда срок оплаты или возврата денег подходит к концу, нужно направить об этом напоминание контрагенту. Это может быть даже письмо по электронной почте, но оно должно быть составлено в деловом стиле, направлено сотрудником, уполномоченным обсуждать такие вопросы от лица компании, и обязательно сохранено в электронной почте. Нелишним будет продублировать аналогичное напоминание заказным письмом с описью вложения.

Вместе с заявлением о переоформлении паспорта сделки в банк нужно представить документы, на основании которых необходимо внести изменения. Эти документы резидент обязан представить в течение 15 рабочих дней со дня их оформления (п. 8.1,8.3, 8.4 инструкции № 138-И).

Если срок еще не истек, но ситуация объективно требует отсрочки платежа, лучше оформить ее, подписав дополнительное соглашение. Но важно помнить о том, что изменение существенного условия контракта (срока) потребует изменения и в паспорте сделки, открытом в уполномоченном банке (гл. 8 Порядка представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов <…>, установленного инструкцией Банка России от 04.06.12 № 138-И, далее — инструкция № 138-И). Таким образом, поменять срок оплаты задним числом не получится: если не внести изменения в паспорт сделки или внести их с большим опозданием, это даст суду основание полагать, что на самом деле соглашение было подписано задним числом. В любом случае состав правонарушения (нерепатриация денежных средств) будет иметь место в тот день, когда первоначальный срок истек, а выручка не получена. Иными словами, заключение соглашения об изменении срока оплаты после того, как первоначальный срок платежа уже истек, с точки зрения административного законодательства не отменяет факта совершения правонарушения, а значит, штрафа избежать в таком случае не удастся (постановления ФАС Поволжского округа от09.04.14 поделу №А55-22532/2013, Дальневосточного округа от 15.05.14 по делу № А51-29853/2013). Такой же вывод касается ситуации, когда российский резидент подписал соглашение до истечения срока оплаты, а иностранный контрагент смог подписать его уже за рамками этого срока (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.05.14 по делу № А32-21004/2013).

Надо сказать, что на практике встречаются единичные случаи, когда заключение ретроспективных оговорок о продлении срока суды все-таки воспринимают как доказательство отсутствия вины в совершении валютного правонарушения. Например, в одном деле была следующая ситуация: российская компания оплатила иностранному контрагенту товар, но тот не смог поставить его в срок, указанный в контракте. Срок действия контракта был установлен до 01.02.13, но стороны только спустя почти шесть месяцев после наступления этого срока (22.07.13) подписали допсоглашение о продлении срока контракта до 16.09.13. Данные изменения были внесены в паспорт сделки. Но Росфиннадзор посчитал это нарушением валютного законодательства (квалифицировав его по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ) и привлек российскую компанию к ответственности в виде штрафа в размере трех четвертей невозвращенных контрагентом денег. Суд признал незаконным постановление Росфиннадзора. Он указал, что срок поставки 01.02.13 не истек, так как в контракте не было условий о прекращении обязательств сторон по истечении срока его действия. Поэтому заключение дополнительного соглашения от 22.07.13 не противоречит статьям 425, 450, 453 Гражданского кодекса. Апелляция и кассация оставили решение суда без изменения (постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.06.14 по делу № А05-10198/2013).

На этот счет была сформирована позиция на уровне Президиума ВАС РФ: если иностранный контрагент перечислил оплату с опозданием, но при этом не было фактов противоправного поведения со стороны резидента, препятствующего получению выручки на свои счета, и резидент, наоборот, принял все зависящие от него меры для ее получения, то в этом случае нет состава правонарушения, установленного частью 4статьи 15.25 КоАП РФ (постановление Президиума ВАС РФот30.03.10 №15970/09).

Если срок оплаты (возврата денег) истек: доказательства для суда. Если срок оплаты иди возврата денег уже истек, надо как можно скорее начать формальную претензионную работу с контрагентом: направить письменную претензию, провести встречи по вопросам дальнейших действий (с письменными протоколами обсуждения), а затем обратиться в суд за взысканием долга. Доказательства претензионной работы, попыток судебного взыскания долга, а также другие меры (см. таблицу в конце статьи) в случае привлечения компании-резидента к административной ответственности станут доказательствами отсутствия ее вины. Точнее, они могут стать доказательствами отсутствия вины, потому что судебная практика по таким административным делам вот уже много лет делится пополам — есть решения как в пользу компаний, так и в пользу Росфиннадзора. Но если суд установит, что компания предприняла все возможные меры для получения выручки, то все-таки есть шанс, что суд не станет привлекать компанию к административной ответственности (например, постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 10.07.14 по делу № А28-2420/2014).

Нарушение № 2. Неправильное оформление или неподача в срок форм учета и отчетности

Нарушения, связанные с документальными формальностями, в практике встречаются чаще всего. Сюда относятся в том числе неправильное заполнение справок о валютных операциях и справок о подтверждающих документах, а также нарушение сроков представления этих справок в уполномоченный банк (ч. 6, 6.1–6.3 ст. 15.25 КоАП РФ).

Неправильное заполнение форм учета и отчетности. В банк необходимо представлять справки о валютных операциях, а также о подтверждающих документах. Порядок представления этих документов предусмотрен инструкцией № 138-И. В случае нарушения этого порядка должностным лицам грозит штраф в размере от 4 до 5 тыс. рублей, а компаниям — от 40 до 50 тыс. рублей (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ).

Но даже в таком случае можно добиться снижения наказания до устного замечания, ссылаясь на малозначительность нарушения (ст. 4.5 КоАП РФ,постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.07.14 по делу № А53-5093/2014).

На практике органы валютного контроля штрафуют компании по части 6 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях не только в случае неподачи справок о валютных операциях и подтверждающих документов, но и в случае наличия ошибок при их заполнении. Например, если в справке неверно указан код валютной операции. Их позиция строится на том, что правила заполнения этих документов предусмотрены в инструкции № 138-И, поэтому нарушение правил заполнения является нарушением правил представления этих документов.Часть судов соглашается с такой позицией (постановления Первого арбитражного апелляционного суда от 14.04.14 по делу № А79-6523/2013, Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.07.14 по делу № А52-160/2014).

Другие суды считают, что неправильное заполнение справок о валютных операциях или о подтверждающих документах не образует объективную сторону, а соответственно и состав правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях. На этом основании они отменяют постановления Росфиннадзора, принятые в отношении компаний (постановления Второго арбитражного апелляционного суда от 19.03.14 по делу № А28-14286/2013, Седьмого арбитражного апелляционного суда от 12.05.14 по делу № А45-14581/2013). Аналогичной позиции придерживается и Верховный суд. По крайней мере, он демонстрировал ее при рассмотрении подобных дел в отношении должностных лиц компаний (постановления ВС РФ от 09.01.13 № 41-АД12-10Ю, от 16.03.12 № 41-АД12-3, от 14.03.12 № 41-АД12-2, № 41-АД12-1, от 15.01.10 № 16-АД09-6).

Нарушение срока представления форм учета и отчетности. Наказание за непредставление справок о валютных операциях и справок о подтверждающих документах в срок зависит от длительности такой просрочки (ч. 6.1–6.3 ст. 15.25 КоАП РФ). Например, самый крупный штраф от 40 тыс. до 50 тыс. рублей грозит в случае нарушения срока более чем на 30 дней (ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ).

Nota bene!

Повторное нарушение правил о представлении справок о валютных операциях и справок о подтверждающих документах, то есть такое же нарушение, совершенное в течение года с момента предыдущего наказания за аналогичное нарушение, повлечет еще более высокий штраф — до 600 тыс. рублей (ст. 4.6, ч. 6.4 ст. 15.25 КоАП РФ).

На практике нет ясности по поводу того, в каких днях (рабочих или календарных) нужно считать просрочку по подаче справок. Дело в том, что в инструкции № 138-И, в которой как раз предусмотрены сроки подачи необходимых отчетных документов, эти сроки исчисляются в рабочих днях (например, п. 2.3, 9.2 инструкции № 138-И). То есть, когда решается вопрос о том, успел резидент выполнить обязанность или нет, вне всякого сомнения, ориентироваться надо на подсчет рабочих дней. А вот длительность опоздания для целей расчета штрафа (по частям 6.1–6.3 статьи 15.25 КоАП РФ) проверяющие рассчитывают в календарных днях, поскольку в Кодексе об административных правонарушениях нет оговорки относительно того, что сроки, установленные в днях, исчисляются в рабочих днях. Но совсем недавно Верховный суд занял другую позицию — при расчете штрафа все равно нужно учитывать рабочие, а не календарные дни (постановление ВС РФ от 22.09.14 по делу № 301-АД14-273, А43-23999/2013).

Нарушение № 3. Выдача из кассы наличных денег работникам-нерезидентам

Если у компании есть работники — иностранные резиденты, то, как ни странно, под состав валютного правонарушения может попасть обычная выдача зарплаты такому работнику из кассы. Речь идет не о каких-то экзотических ситуациях расчета в иностранной валюте, а об обычной выплате зарплаты в рублях.

Нерезидентами в целях валютного законодательства признаются физические лица, которые являются иностранными гражданами или лицами без гражданства, не имеющими вида на жительство в РФ, а также российские граждане, если они постоянно проживают в иностранном государстве не менее одного года (в том числе имеют там вид на жительство) либо временно пребывают в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года (п. 6, 7 ч. 1 ст. 1 закона № 173-ФЗ).

По мнению Росфиннадзора, выдача зарплаты работнику-нерезиденту через кассу (минуя банковский счет) является осуществлением незаконных валютных операций. За такое правонарушение для граждан, должностных лиц и компаний предусмотрен административный штраф в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Это так называемое мнимое валютное ограничение. Оно возникло не по воле законодателя, а вследствие не очень удачных с юридико-технической точки зрения формулировок закона. Понятно, что в запрете на территории России расчетов в иностранной валюте есть смысл (цель — избежать вытеснения из оборота рублей), а вот в запрете расчетов в рублях смысла нет. Но законодатель настолько широко сформулировал норму об обязательности совершения всех валютных операций через уполномоченные банки (ч. 2 ст. 12 закона № 173-ФЗ), что ее действие стало охватывать, среди прочего, и рублевые расчеты на территории РФ с участием нерезидентов, учитывая, что такие расчеты тоже относятся к понятию валютных операций (подп. «в» п. 9 ч. 1 ст. 1 закона № 173-ФЗ). Причем для расчетов по оплате труда в законе № 173-ФЗ исключений не сделано. В итоге формально получается, что вместо расчетов в иностранной валюте под запретом оказались расчеты в наличных рублях.

Суды во многих случаях не считают выдачу зарплаты наличными деньгами правонарушением, если у работника-иностранца не открыт счет в банке. Это связано с тем, что у такого работника нет обязанности открывать банковский счет для получения зарплаты. Кроме того, согласно части 6статьи 4 закона № 173-ФЗ, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.09.14 по делу № А60-18558/2014). В то же время в практике некоторых судов встречается противоположная позиция, то есть суды поддерживают Росфиннадзор (постановления Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.09.14 по делу № А52-990/2014, от 17.09.14 по делу № А52-999/2014).

Нужно отметить, что совсем недавно Верховный суд рассмотрел серию дел, по которым Росфиннадзор привлек к ответственности компании, выдававшие из кассы деньги работникам-иностранцам (постановления ВС РФ от 19.12.14 № 307-АД14-3661, А66-2290/2014, от 19.12.14 № 307-АД14-3646, А66-2272/2014, от 18.12.14 по делу № 302-АД14-4328, А69-3064/2013 и т. д.). По некоторым из них нижестоящие суды признали, что состав правонарушения имеется, но отменили постановления Росфиннадзора по основанию малозначительности (дела № А66-2290/2014, А66-2272/2014), а по другим — суды посчитали, что состава правонарушения нет вообще, и именно на этом основании признали постановления незаконными (дело № А69-3064/2013). Интересно, что Верховный суд оставил без изменения все судебные акты по этим делам — как те, в которых суды признавали наличие состава правонарушения, так и те, где они состава не признавали. Верховный суд не высказался по поводу законности выдачи зарплаты иностранцам наличными. Он лишь сослался на процессуальный момент, а именно: что поворот к худшему при пересмотре вступившего в законную силу постановления недопустим (ч. 2 ст. 30.17 КоАП РФ, ст. 4 Протокола № 7 к Конвенции о защите прав человека и основных свобод). Поскольку нижестоящие суды прекратили производство, оно не может быть возобновлено.

Статья подготовлена при содействии экспертов юридической компании «Пепеляев Групп».

Как Росфиннадзору может стать известно о допущенном компанией валютном правонарушении

Росфиннадзор может получить информацию о том, что компания нарушила валютное законодательство, не только от банков, но и других госорганов — налоговых, таможенных и т. д.

Примерно треть из всей поступающей Росфиннадзору информации о нарушениях валютного законодательства приходит от налоговых органов. Это делается в форме направления протоколов об административном правонарушении для вынесения Росфиннадзором (точнее, в большинстве случаев — территориальным органом Росфиннадзора по субъекту Российской Федерации) постановления по делу. Дело в том, что налоговые органы являются агентами налогового контроля, то есть они уполномочены выявлять валютные нарушения и составлять протоколы по ним, но не могут выносить постановления о привлечении к ответственности. Аналогичный статус у органов таможенного контроля. Для налоговых органов валютный контроль — это своего рода побочный продукт основной деятельности, ведь о нарушениях валютного законодательства они могут узнать в ходе налоговых проверок, в особенности выездных. Что же касается органов Росфиннадзора, то, когда они планируют проверки, в их поле зрения попадают в первую очередь те компании, которые раньше неоднократно нарушали валютные правила либо нарушали однократно, но на очень крупные суммы. Тут важно понимать, что валютный контроль максимально автоматизирован. Но от общего числа проверок плановые составляют примерно 11 процентов, тогда как остальные 89 процентов — это внеплановые проверки, которые проводятся по сигналу о нарушении (www.rosfinnadzor.ru, отчет за 9 месяцев 2014 года). Например, компания может попасть в выборку для проверок, потому что в автоматическом режиме по электронным каналам связи в Росфиннадзор из Банка России поступила информация от уполномоченного банка о том, что у этой компании образовалось отрицательное сальдо по паспорту сделки (проще говоря, не пришла оплата от контрагента).

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.Попробуйте бесплатно

www.law.ru


Смотрите также