Штрафы с НДС: налоговая несправедливость. Штраф включает ндс


НДС со штрафов за нарушение договора. Спорные моменты

Фирмам-поставщикам при принятии решения о включении в базу по НДС сумм со штрафов за нарушение условий договора, поступивших от покупателей, придется учитывать не только нормы законодательства, но и решения судов.

Нередко фирмам приходится платить неустойки, штрафы, пени за нарушение исполнения условий договоров. Облагают ли такие санкции НДС?

Санкции по операциям, не облагаемым НДС

Минфин России разъяснил, что суммы денег, полученных продавцом товаров (работ, услуг) от покупателя за нарушение договорных обязательств, относят к суммам, связанным с оплатой*(1). Поэтому такие суммы включают и в базу по НДС. При этом продавец регистрирует в книге продаж счета-фактуры, выписанные в одном экземпляре*(2).

Комиссию за выдачу займа и штрафные санкции за его досрочное погашение рассматривают как денежные средства, связанные с оплатой услуг по предоставлению займа. Такие услуги освобождены от обложения НДС*(3). Поэтому суммы комиссии за выдачу займа и штрафных санкций за его досрочное погашение не участвуют в расчете базы по НДС. Отметим, что данная позиция ведомства устоявшаяся. Ранее Минфин России разъяснял, что деньги, полученные продавцом ценных бумаг от покупателя за нарушение последним обязательства по оплате, следует рассматривать как связанные именно с оплатой ценных бумаг, операции по реализации которых не облагают НДС*(4). То есть и деньги, полученные покупателем ценных бумаг от продавца за нарушение им обязательств по реализации, в налоговую базу также не включают.

Налоговики в своих письмах указывают, что возмещение арендатором стоимости не сделанного текущего ремонта не признают выполнением работ или оказанием услуг. Следовательно, при получении сумм указанного возмещения объекта обложения НДС у арендодателя не возникает*(5). При этом у него отсутствуют и основания для выставления счетов-фактур с указанием суммы НДС*(6).

Санкции покупателю от поставщика

Согласно разъяснениям налоговиков НДС облагают суммы, связанные с оплатой реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в том числе и штрафные санкции, полученные поставщиком от покупателя за нарушение последним своих обязательств (оплаты)*(7). Однако положения Налогового кодекса *(8) не применяют при получении покупателем штрафных санкций за ненадлежащее исполнение договора поставщиком. В частности за несвоевременную поставку товаров, за некачественно выполненные работы (оказанные услуги), за несоответствующий ассортимент и т.д. К данной группе санкций относятся также штрафы, выплаченные покупателем поставщику за несвоевременную приемку поступивших от него грузов.Анализируя данную позицию налогового ведомства, можно прийти к выводу, что штрафные санкции, полученные покупателем от поставщика, НДС не облагают.

Правомерность подобного вывода подтверждают Минфин России и судебная практика.

Так, финансовое ведомство указывает, что деньги, полученные фирмой от банка в качестве процентов от остатка бюджетных средств на банковских счетах, от сотрудников в качестве возмещения переплаты по зарплате, по акту ревизии и от продавцов товаров (работ, услуг) за нарушение ими предусмотренных государственными контрактами сроков поставки, в базу по НДС не включают*(9). Арбитры указывают, что НДС можно облагать только ту сумму денег, которая увеличивает стоимость реализуемых товаров (работ, услуг)*(10). Перечень сумм, которые дополнительно к выручке*(11) включаются в базу, облагаемую НДС, является исчерпывающим. Он не содержит указания на суммы санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств. А так как оспариваемая сумма получена фирмой за ненадлежащее исполнение обязательств по договору гражданско-правового характера и не связана с оплатой, она правомерно не включена в базу по НДС.

Санкции поставщику от покупателя

По мнению Минфина России*(12), суммы денег, полученные поставщиком от покупателей товаров (работ, услуг) в виде пеней за их несвоевременную оплату, с оплатой и связаны. Такие штрафные санкции включают в базу по НДС. Сумму налога при получении данных денежных средств определяют расчетным методом исходя из ставки в размере 18 процентов к базе, принятой за 100 и увеличенной на размер ставки (18/118)*(13).

Московские налоговики также разъясняют*(14), что суммы штрафных санкций, полученные поставщиком товаров (работ, услуг) и связанные с расчетами по их оплате, включаются в базу по НДС на основании Налогового кодекса *(15). При этом данные нормы неприменимы при получении таких сумм покупателем.

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат*(16):— день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;— день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Тем не менее приведенную официальную позицию налоговиков суды в настоящее время не поддерживают*(17). Виной всему постановление Президиума ВАС РФ*(18). В этом деле суд первой инстанции исходил из следующего. Поскольку операции по договору облагаются НДС по ставке 18 процентов, а неустойка, полученная поставщиком в связи с просрочкой исполнения контрагентом обязательств, связана с этими операциями, налоговая база по ним увеличивается на суммы неустойки*(19). Суды апелляционной и кассационной инстанций поддержали этот вывод. Однако Президиум ВАС РФ признал его ошибочным, посчитав, что суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные поставщиком от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле статьи 162 Налогового кодекса. И такие суммы не облагают НДС.

*(1) письмо Минфина России от 11.01.2011 N 03-07-11/01*(2) п. 19 Правил, утв. пост. Правительства РФ от 02.12.2000 N 914*(3) письмо Минфина России от 07.06.2010 N 03-07-07/34*(4) письмо Минфина России от 02.12.2008 N 03-07-05/49*(5) письмо ФНС России от 11.10.2006 N ШТ-6-03/[email protected]*(6) письмо ФНС России от 11.08.2006 N 03-4-03/1555*(7) письмо УФНС России по г. Москве от 07.02.2008 N 19-11/11309*(8) подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ*(9) письмо Минфина России от 07.10.2008 N 03-03-06/4/67*(10) пост. ФАС УО от 23.07.2007 N Ф09-5512/07-С2*(11) ст. 154-158 НК РФ*(12) письма Минфина России от 20.05.2010 N 03-07-11/189, от 07.04.2011 N 03-07-11/81*(13) пп. 3, 4 ст. 164 НК РФ*(14) письмо ФНС России по г. Москве от 11.04.2006 N 19-11/30885*(15) п. 2 ст. 153, подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ*(16) п. 1 ст. 167 НК РФ*(17) пост. ФАС МО от 11.03.2009 N КА-А40/1255-09, от 13.11.2008 N КА-А40/10586-08, ФАС УО от 16.02.2009 N Ф09-464/09-С3*(18) пост. Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07*(19) подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ

garant48.ru

Новости компании

«Московский бухгалтер» решил выяснить позицию налоговиков. Однако подтвердить или опровергнуть утверждения бухгалтеров сотрудники отдела камеральных проверок ИНФС № 8 отказались. По мнению инспекторов, данный вопрос находится не в их компетенции — его надо задавать юристам. Если таких специалистов в штате организации нет, то решить проблему помогут справочные информационные системы, посоветовали в налоговой:

— Это же бухгалтерский учет, — возмутилась инспектор. — Главбух должен знать такие вещи.

По словам генерального директора компании «Налоговая помощь» Сергея Шаповалова, если покупатель не согласен с включением в сумму штрафа НДС, он может оспорить данное требование поставщика в судебном порядке. Оплатить только сумму штрафа без налога на добавленную стоимость не представляется возможным, говорит эксперт:

— Дело в том, что выставленный счет отражает эти две составляющие в совокупности. Перечисление только части суммы будет считаться неполной уплатой — как штрафа, так и НДС. За такие действия покупателя поставщик может подать на него иск в суд.

Согласен с коллегой и начальник отдела бухгалтерского обслуживания компании «Базальт» Михаил Грановский. По его словам, фирме лучше заплатить штраф с НДС, но, прежде чем это сделать, имеет смысл связаться с поставщиком и уточнить его позицию по данной проблеме. В любом случае применять вычет по НДС с уплаченных штрафных санкций не следует, так как Налоговым кодексом это не предусмотрено.

Официальная позиция

Если последовать совету налоговиков и воспользоваться справочниками нормативных документов, то действительно можно найти ответ на волнующий вопрос, правда, для организации неутешительный. Согласно письму УФНС по г. Москве от 11 апреля 2006 г. № 19-11/30885, при определении налоговой базы по НДС выручку от реализации товаров определяют исходя из всех доходов фирмы, связанных с расчетами по оплате этих товаров (п. 2 ст. 153 НК). При этом налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с их оплатой (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК). В данном случае штраф подпадает в последнюю категорию. На самом деле это неверное толкование нормы, считает Сергей Шаповалов:

— В своем письме инспекторы определили просрочку оплаты за товар как операцию, связанную с расчетами. Соответственно, суммы выставленных штрафов, по их мнению, нужно включать в базу по НДС. Руководствуясь позицией ведомств, компания может включить налог в сумму штрафа. При этом предъявить НДС к возмещению фирма-нарушитель права не имеет.

Данное мнение недавно подтвердил и Минфин в своем письме от 29 июня 2007 г. № 03-07-11/214 (ознакомиться с документом можно в справочной правовой системе КонсультантПлюс). Но в инспекции № 9 налоговики придерживаются позиции бухгалтера задолжавшей компании. Сотрудник отдела камеральных проверок пояснила, что штраф является санкцией, следовательно, не относится к объекту налогообложения НДС. В связи с этим включать в сумму штрафа налог на добавленную стоимость не следует, ответила специалист ИФНС:

— Это же внереализационные доходы. Посмотрите главу 21 Налогового кодекса и сами увидите, что штрафы никакого отношения к реализации работ не имеют. Другое дело, что фирма должна включить их в базу по налогу на прибыль.

Получается, что однозначного ответа на волнующий бухгалтера вопрос пока нет. Значит, решить проблему возможно только через суд.

Корень проблем

Инспекторы рьяно желают повысить собираемость НДС и активно борются с «серыми» схемами, которые используют недобросовестные компании. Но порой методы противодействия налоговым мошенникам вызывают немало проблем у честных фирм. Например, как в случае со штрафами за нарушение условий договора, говорит Сергей Шаповалов:

— Скорее всего ФНС пытается таким образом пресечь схему уклонения от уплаты НДС. Они подозревают, что по договоренности сторон поставщик может установить низкую цену за товар, а покупатель сознательно не оплатить ее в срок, чтобы потом погасить выставленную неустойку, превышающую в несколько раз сумму по договору. Таким образом, покупатель оплачивает компенсацию, а не товар, и, так как она не облагается НДС, предприятие уклоняется от уплаты налога.

По мнению юриста, у инспекторов сегодня достаточно методов для пресечения подобной схемы. Законом уже предусмотрено противодействие такому непорядочному ведению бизнеса, отмечает Сергей Шаповалов:

— Статья 40 Налогового кодекса говорит о том, что, если цена не соответствует среднерыночной, инспекторы могут провести проверку и по ее результатам доначислить налог. Поэтому аргумент, оправдывающий включение штрафов в налогооблагаемую базу по НДС, неубедителен. Нигде в законодательстве это не прописано. Письма ФНС и Минфина отражают только личное толкование ведомствами норм Налогового кодекса. Поэтому юрист считает, что их позицию можно и нужно оспаривать:

— Существует обширная судебная практика, опровергающая мнение ФНС. Дело в том, что статья 153 Налогового кодекса не оговаривает систему уплаты штрафов. В ней идет речь о том, что при определении налоговой базы выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров в любой форме. Но нельзя относить штрафы к форме расчетов за товары.

Положительная практика

Одна московская компания одержала победу в судебном разбирательстве с ИФНС № 35, которая выставила организации налог к доначислению за выявленное нарушение нормы статьи 162 Налогового кодекса. Сторону фирмы поддержал ФАС Московского округа, издав постановление от 6 января 2004 г. № КА-А40/10691-03 (найти документ можно в справочной правовой системе КонсультантПлюс).

В ходе выездной проверки налоговики обнаружили, что предприятие не отразило в своих доходах сумму пеней, полученных от поставщика за неисполнение им договора поставки. Такие действия инспекторы посчитали неправомерными, поэтому начислили налог к доплате. Обосновывали они свою позицию тем, что пени, начисленные за ненадлежащее исполнение договорных обязательств, связаны с оплатой реализованных товаров и поэтому подлежат налогообложению НДС. Но эту точку зрения арбитры не поддержали.

www.rusconsult.ru

Штрафы НДС не облагаются

Источник: журнал «Главбух»

Разногласий быть не должно

У судей сложилась однозначная позиция, в соответствии с которой суммы санкций, полученные продавцами от покупателей за нарушение договорных обязательств, налогом на добавленную стоимость не облагаются. То есть неустойки (штрафы, пени), предусмотренные договором за неисполнение или ненадлежащее исполнение его условий, признанные нарушителем или присужденные судом, в налоговую базу по НДС у получателя не включаются. На это указано в многочисленных постановлениях: ФАС Московского от 25.04.12 по делу № А40-71490/11-107-305, Северо-Кавказского от 07.07.11 по делу № А32-40880/2009 округов и т. д.

Между тем контролирующие органы до последнего времени неизменно придерживались противоположного мнения (см. письма Минфина России от 17.08.12 № 03-07-11/311, от 11.09.09 № 03-07-11/222, ФНС России от 09.08.11 № АС-4-3/12914 и др.). При этом чиновники ссылались на подпункт 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

В письме Минфина России от 04.03.13 № 03-07-15/6333 представлена иная точка зрения. Письмо доведено налоговой службой до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков А также размещено на официальном сайте ФНС России (http://www.nalog.ru) в разделе "Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами". Это означает, что им должны руководствоваться все инспекции на местах.

Аргументы судебных инстанций

Поддерживая налогоплательщиков, судьи опираются на положения статьи 330 Гражданского кодекса РФ. В ней установлено что неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства. Просрочка исполнения (в частности, несвоевременная оплата товаров, работ, услуг) является лишь одним из видов нарушения.

В общем случае неустойка представляет собой меру гражданско-правовой ответственности применяемую за нарушение договорных обязательств. Она не связана с реализацией товаров, работ, услуг и расчетами за них (постановление ФАС Уральского округа от 15.03.07 № Ф09-1664/07-С2). Иными словами, неустойка – самостоятельное основание оплаты. Соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме (ст. 331 ГК РФ). То есть санкции необходимо предусмотреть в договоре или в отдельном соглашении к нему.

Кроме того, в силу пункта 1 статьи 154 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как их стоимость. Следовательно, налогом на добавленную стоимость может облагаться только та сумма, которая увеличивает стоимость товаров (работ, услуг). Неустойка же является способом обеспечения исполнения обязательств. Таким образом, уплата неустойки связана с нарушением условий договора, она платится сверх цены товаров (работ, услуг) и компенсирует потерпевшей стороне возможные или реальные убытки (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.06.07 по делу № А29-5669/2006а).

Президиум ВАС РФ в постановлении от 05.02.08 № 11144/07 подтвердил, что суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле, который содержит подпункт 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ. И отметил, что судебные решения, содержащие противоположные выводы, нарушают единообразие в толковании и применении арбитражными судами норм права.

На данное постановление ссылаются и специалисты Минфина России в письме № 03-07-15/6333.

К приведенным доводам можно добавить и то, что согласие с условием о неустойке - это одностороннее обязательство должника выплатить кредитору определенную сумму в случае просрочки перечисления средств по договору. Уплата неустойки не обусловлена совершением каких-либо действий со стороны кредитора. Неустойка имеет самостоятельную правовую природу, не связанную с объектом налогообложения по НДС, поэтому налогоплательщик не обязан включать ее сумму в налоговую базу. Такой вывод сделан в постановлении ФАС Московского округа от 28.07.09 № КГ-А40/6668-09.

Единый подход для судов установлен

Постановлением Президиума ВАС № 11144/07 предопределен исход судебного спора об обложении НДС санкций по хоздоговорам. Об этом свидетельствуют, в частности, постановления ФАС Московского округа от 01.12.11 по делу № А40-33299/11-140-146, Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.11.10 по делу № А12-11941/2010.

В свою очередь налоговым органам в практической деятельности предписано руководствоваться сложившейся судебной практикой и вступившими в законную силу судебными решениями (письмо ФНС России от 14.09.2007 № ШС-6-18/716).

Остается лишь сожалеть о непомерно большом разрыве (более пяти лет) между датами письма ФНС России от 03.04.13 № ЕД-4-3/5875 и постановления Президиума ВАС РФ № 11144/07, опровергающего позицию налоговиков - 03.04.13 и 05.02.08 соответственно.

Налоговые последствия

Что изменилось для сторон договора?

…для продавцов

Руководствуясь официальными разъяснениями, приведенными в письмах ФНС России № ЕД-4-3/5875 и Минфина России от № 03-07-15/6333, продавец получил штраф НДС платить с него не надо. А тем, кто этого и не делал, не придется вступать в споры с налоговиками по этому поводу.

…для покупателей

Если в составе сумм штрафных санкций покупателю был предъявлен НДС, то вычету он не подлежал, так как продавец не выставлял на указанные суммы счет-фактуру. Соответствующий счет-фактура составлялся в единственном экземпляре – он оставался у продавца. Такой порядок следует из Правил ведения книги продаж… утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. В них сказано, что счета-фактуры, составленные в одном экземпляре получателями денежных средств, направляемых в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой товаров (выполнением работ, оказанием услуг), регистрируются в книге продаж (п. 18 разд. II приложения № 5 к Правилам ведения книги продаж…). Налог в составе штрафа нельзя было включить и в расходы при исчислении налога на прибыль (письмо Минфина РФ от 15.11.10 № 03-03-06/1/723).

Получалось, что с одной стороны, контролирующие органы требовали начислить НДС на сумму штрафных санкций, признавая тем самым эту операцию налогооблагаемой. А с другой стороны, запрещали принять контрагенту предъявленную сумму налога к вычету.

Теперь этот двойственный подход устранен.

Цену и штраф нужно различать

Дав благоприятные для налогоплательщика разъяснения (означающие снижение налоговой нагрузки), финансисты сделали одну существенную оговорку.

Чиновники опасаются, что официальная позиция, в соответствии с которой санкции за несвоевременную оплату не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость, создаст почву для злоупотреблений.

Например, договорившись с покупателем о задержке оплаты, продавец сможет часть цены получить без НДС. На такие условия может согласиться покупатель, не заинтересованный в принятии налога к вычету (применяющий специальные налоговые режимы либо не являющийся плательщиком НДС из-за небольших объемов выручки, согласно п. 1 ст. 145 НК РФ).

Чтобы избежать подобных ситуаций специалисты финансового ведомства в письме № 03-07-15/6333 предупреждают о следующем. Если полученные продавцами от покупателей суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки, штрафа, пени, по существу таковыми не являются, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. Данное предупреждение направлено на пресечение возможных недобросовестных действий налогоплательщиков.

Елена Диркова,

генеральный директор ООО «БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР»

otchetonline.ru

Отражение НДС с полученных штрафных санкций

Практика применения налогового законодательства в части необходимости начисления НДС на штрафные санкции неоднозначна. В статье рассматриваются вопросы необходимости начисления НДС по суммам полученных штрафов с учетом мнения фискальных органов.

Содержание

Для определения налоговой базы по НДС необходимо руководствоваться положениями главы 21 НК РФ. В подпункте 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ указано, что НДС облагаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Причем на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ налоговая база увеличивается на суммы, полученных за реализованные товары (работы, услуги) доходов, либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

То есть для исчисления НДС с суммы штрафных санкций необходимо, чтобы они были связаны с оплатой реализованных товаров. На практике возможно получение штрафных санкций и покупателем и продавцом товаров (работ, услуг). Рассмотрим каждую ситуацию отдельно.

НДС с суммы штрафных санкций

Для определения налоговой базы по НДС необходимо руководствоваться положениями главы 21 НК РФ. В подпункте 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ указано, что НДС облагаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Причем на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ налоговая база увеличивается на суммы, полученных за реализованные товары (работы, услуги) доходов, либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

То есть для исчисления НДС с суммы штрафных санкций необходимо, чтобы они были связаны с оплатой реализованных товаров. На практике возможно получение штрафных санкций и покупателем и продавцом товаров (работ, услуг). Рассмотрим каждую ситуацию отдельно.

Порядок начисления суммы НДС по штрафным санкциям у покупателя

Суммы штрафов за нарушение условий договора, уплаченные продавцом, для покупателя реализацией не являются и налоговую базу по НДС не увеличивают (см., например, письмо УФНС по г. Москве от 07.02.2008 № 19-11/11309). Также Минфин России указывает на то, что если полученные денежные средства, не связаны с оплатой реализованных товаров, то НДС они не облагаются (письмо Минфина России от 10.10.2007 № 03-07-11/475).  

Порядок начисления суммы НДС по штрафным санкциям у продавца

В отношении штрафов, полученных продавцом товаров (работ, услуг), Минфин России и налоговые органы на протяжении нескольких лет единогласны - такие денежные средства, следует относить к суммам, связанным с оплатой этих товаров (работ, услуг) и включать в налоговую базу по НДС (письма Минфина России от 11.01.2011 № 03-07-11/01, от 08.12.2009 № 03-07-11/311, от 11.09.2009 № 03-07-11/222, от 16.04.2009 № 03-07-11/107, письмо УФНС по г. Москве от 28.04.2009 № 16-15/41799). Обращаем внимание, что эти штрафные санкции, по мнению государственных органов, увеличивают налоговую базу по НДС, только если реализация состоялась. Ведь в случае получения компенсации убытков, понесенных продавцом из-за отказа покупателя принимать и оплачивать товары, такие штрафы в налоговую базу по НДС не включаются, т. к. они не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (письмо Минфина России от 28.07.2010  № 03-07-11/315).

Суды различных инстанций не поддерживают мнения чиновников и указывают на то, что включать суммы штрафных санкций по договору в налоговую базу по НДС нет необходимости. Свое решение судьи мотивируют тем, что неустойка (пени, штрафы) является способом обеспечения исполнения обязательств, связана с нарушением условий договора об оплате, платится сверх цены товара, никак не связана с расчетами за реализованные товары и на их стоимость не влияет (постановления ФАС Московского округа от 11.03.2009 № КА-А40/1255-09, ФАС Уральского округа от 16.02.2009 № Ф09-464/09-С3, ФАС Северо-Кавказского округа от 05.12.2008 № Ф08-7246/2008).

В свою очередь в определении Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07 указано, что неустойка, которую общество получило от контрагента за просрочку исполнения обязательств, не связана с оплатой товара в смысле подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ, поэтому она не облагается НДС.

Порядок включения в расходы по налогу на прибыль суммы НДС, начисленную с полученных штрафных санкций, не разъяснялся Минфином России и налоговыми органами.

НДС с полученных штрафных санкций: отражение в учете

Таким образом, решение о начислении и уплате НДС по штрафам организацией принимается самостоятельно, т. к. в законодательстве порядок отражения явно не прописан. Решение необходимо зафиксировать в учетной политике.

В «1С:Бухгалтерии 8» сумму начисленного НДС можно отразить документом Операция (бухгалтерский и налоговый учет). Для выписки счета-фактуры на сумму начисленного НДС со штрафных санкций можно сформировать документ Отражение начисления НДС.

buh.ru


Смотрите также