Штрафы налоговой украина


Налог на прибыль и ответственность налогоплательщика

Одним из самых животрепещущих вопросов для налогоплательщика, помимо вопроса о ставках и сроках уплаты налога, является вопрос об ответственности за нарушения в сфере налогообложения. Сегодня prostopravo решил разобраться с вопросом об ответственности, к которой может быть привлечен плательщик налога на прибыль. Она может быть финансовой, административной и даже уголовной.

Финансовая ответственность

Финансовая ответственность за нарушения налогового законодательства применяется контролирующими органами в виде штрафа и (или) пени. Ответственность для плательщиков налога на прибыль применяется не только за неуплату или несвоевременную уплату налога, но и за нарушение сроков  подачи отчетности.

Так, за неподачу или несвоевременную подачу плательщиком налога налоговых деклараций (расчетов) предусмотрен штраф в размере 170 гривен за каждую такую неподачу или несвоевременную подачу. За те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое правонарушение, придется заплатить штраф уже в размере 1020 гривен (статья 120 Налогового кодекса Украины - далее НК).

За несвоевременную уплату или неуплату налога на прибыль Налоговым кодексом предусмотрена финансовая ответственность в виде штрафных (финансовых) санкций (штрафов)  и пени.

Так, в случае если налогоплательщик подал налоговую декларацию, но не уплатил определенное им самостоятельно денежное обязательство в виде налога на прибыль в течение сроков, определенных НК, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в размере 10 процентов погашенной суммы налогового долга при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем ​​срока уплаты суммы денежного обязательства, и 20 процентов - при задержке более 30 календарных дней (см. ст. 126 НК Украины).

После окончания граничного срока для уплаты налога контролирующий орган присылает должнику налоговое требование. Если после вручения налогового требования сумма налогового долга возросла, он подлежит оплате в полном объеме.

«При этом под неуплатой понимается не только полное отсутствие платежа, но и уплата самостоятельно определенной суммы налога на прибыль в установленные сроки, но не в полном объеме». - Подчеркивает адвокат Юлия Божко, партнер Юридической компании «Закон Победы».

Если же контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства по уплате налога на прибыль по результатам проведенной проверки,  отсылается (или вручается) налоговое уведомление-решение. Налоговое уведомление решение считается врученным, если оно передано должностному лицу юридического лица под расписку или отправлено по почте с уведомлением о вручении.

За такое правонарушение предусмотрено  наложение на налогоплательщика штрафа в размере 25 процентов суммы начисленного налогового обязательства. При повторном в течение 1095 дней определении контролирующим органом суммы налогового обязательства по этому налогу применяется штраф уже в размере 50 процентов суммы начисленного налогового обязательства (ст. 123 НК Украины).

«При этом повторность образуют любые варианты последовательности нарушений, являющихся основанием для контролирующего органа самостоятельно определить сумму налогового обязательства (например, занижение суммы налоговых обязательств после неподачи декларации или наоборот), и независимо от того, была ли применена финансовая санкция за первый случай». - Говорит г-жа Божко.

Если налогоплательщик был привлечен к ответственности за первое нарушение - отсчет годичного срока начинается со дня уплаты штрафа за предыдущее правонарушение и заканчивается 1095 календарным днем ​​включительно.

Если же за первое нарушение штрафные санкции не применялись, срок начинается со следующего дня после надлежащего оформления решения контролирующего органа самостоятельно определить сумму налогового обязательства. Штраф применяется за каждое совершенное нарушение отдельно, то есть штраф в размере 25 процентов соответствующей суммы за первое нарушение и штраф в размере 50 процентов - за повторное.

Кроме штрафов за несвоевременную уплату либо неуплату налога на прибыль также начисляется пеня (сумма средств в виде процентов, начисленных на суммы денежных обязательств, не уплаченные в установленные законодательством сроки) из расчета 120 процентов годовых учетной ставки НБУ. Порядок ее начисления и уплаты детально регламентирован в Главе 12 раздела II НК Украины.

Кроме того необходимо обратить внимание, что согласно с переходными положениями НК Украины (подраздел 10 раздел ХХ) не применяются финансовые санкции к плательщикам налога на прибыль предприятий за нарушение налогового законодательства по результатам деятельности во втором – четвертом календарных кварталах 2011 года, а штрафные санкции за нарушение налогового законодательства за период с 1 января по 30 июня 2011 года применяются в размере не более 1 гривны за каждое нарушение.

Административная и уголовная ответственность

За нарушения законодательства в сфере налогообложения налогом на прибыль должностные лица налогоплательщика могут нести как административную, так и уголовную ответственность.

Так, в ст. 212 УК предусмотрена уголовная ответственность за умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей) в виде штрафа от 1-ой до 2-х тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан (т.е от 17 000 до 34 000 гривен) или лишение права занимать определенные должности либо заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет. Также указанной нормой предусмотрены квалифицирующие признаки (например, совершение таких действий по предварительному сговору группой лиц), усиливающие уголовную ответственность.

Субъектом преступления в этом случае являются должностные лица налогоплательщика (руководитель и (или) иное лицо, имеющее право подписи финансовых документов), на которых возложены обязанности по ведению бухгалтерского учета, представлению налоговой отчетности. Способами уклонения от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей) могут быть: непредставление документов, связанных с исчислением и уплатой обязательных платежей, занижение объектов налогообложения, занижение прибыли, сокрытие объектов налогообложения, заключение соглашений, нарушающих общественный порядок и тому подобное.

При этом должностное лицо налогоплательщика будет освобождено от уголовной ответственности в случае, если уплатит сумму налога на прибыль, а также возместит ущерб, причиненный государству его несвоевременной уплатой (финансовые санкции, пеня), до привлечения к уголовной ответственности.

Что касается административной ответственности, то для должностных лиц налогоплательщика административная ответственность в виде штрафа за нарушение налогового законодательства в части налогообложения налогом на прибыль возможна по ст. ст. 163-1 (нарушение порядка ведения налогового учета), 163-2 (непредставление или несвоевременное представление платежных поручений на перечисление подлежащих уплате налогов и сборов (обязательных платежей)) Кодекса об административных правонарушениях Украины.

Порядок обжалования решений о наложении финансовых санкций

Если налогоплательщик считает, что контролирующий орган неправильно определил сумму налогового обязательства, или принял другое решение, противоречащее законодательству, либо вышел за пределы своих полномочий, он может это решение обжаловать.

Процедура обжалования решений контролирующих органов закреплена в ст. 56 НК Украины и предусматривает право свободного выбора налогоплательщиком формы обжалования таких решений в административном или судебном порядке.

Процедура административного обжалования считается досудебным порядком разрешения спора. Если же налогоплательщик сразу избрал судебную процедуру, он утрачивает право использовать процедуру административного обжалования решения контролирующего органа.

Обжалование незаконного решения налогового органа в административном порядке предусматривает подачу налогоплательщиком соответствующей жалобы в контролирующий орган о пересмотре такого решения. Жалоба подается в письменной форме (и в случае необходимости - с надлежащим образом заверенными копиями документов, расчетами и доказательствами, которые налогоплательщик считает нужным предоставить) в течение 10 календарных дней после получения оспариваемого решения.

Подача жалобы в указанный срок приостанавливает исполнение налогоплательщиком определенных оспариваемым решением денежных обязательств до дня окончания процедуры административного обжалования, а сумма такого денежного обязательства считается несогласованной.

Если в удовлетворении жалобы было отказано, налогоплательщик имеет право обратиться в течение следующих 10 календарных дней с жалобой в вышестоящий контролирующий орган.

Контролирующий орган, рассматривающий жалобу, обязан принять мотивированное решение и направить его плательщику в течение 20 календарных дней (срок может быть продлен руководителем, но не более 60 дней) после ​​получения жалобы по почте с уведомлением о вручении или предоставить ему под расписку.

Если в течение указанного срока решение по жалобе не было направлено налогоплательщику, такая жалоба считается полностью удовлетворенной в пользу последнего со дня, следующего за последним днем ​​указанных сроков.

Также налогоплательщик имеет право с учетом сроков исковой давности оспорить решение налогового органа в соответствующий административный суд в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Украины. В этом случае денежное обязательство также считается несогласованным до дня вступления судебного решения в законную силу.

При определении сроков исковой давности для обращения в суд адвокат Юлия Божко рекомендует учитывать позицию Высшего административного суда Украины, изложенную в письме от 10.02.2011 г. N 203/11/13-11. Так, по мнению ВАСУ две нормы НК по-разному регулируют этот вопрос и противоречат друг другу.  Если норма пункта 56.18 статьи 56 НК определяет срок обжалования налоговых уведомлений-решений, отсылая к срокам давности, определенным статьей 102 НК (1095 дней), то пункт 56.19 статьи 56 НК устанавливает месячный  срок для такого обжалования.  Поэтому ВАСУ считает, что в этом случае нужно руководствоваться пунктом 56.21 статьи 56 НК, которым установлено, что в случае, если нормы НК предусматривают неоднозначное трактование прав и обязанностей налогоплательщиков или контролирующих органов, вследствие чего есть возможность принятия решения как в пользу налогоплательщика, так и в пользу контролирующего органа, решение принимается в пользу налогоплательщика.

Вот почему  судам следует применять при принятии искового заявления налогоплательщика об обжаловании решения контролирующего органа более длительный срок для обращения в суд  - 1095 дней.

Полезные статьи, актуальные новости о налоге на прибыль в Украине читайте здесь.

Опубликовано на сайте: 19.01.2012

Автор: Юлия Божко, Екатерина Гутгарц

Источник: http://www.prostopravo.com.ua/

www.prostopravo.com.ua

Статья 212, Уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей

Содержание Уголовного кодекса Украины | Скачать бесплатно комментарий Уголовного кодекса

1. Умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности или лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица или любой другой лицом, которое обязано их платить, если эти деяния привели к фактическому непоступлению в бюджеты или государственные целевые фонды средств в значительных размерах, -

наказывается штрафом от трехсот до пятисот необлагаемых минимумов доходов граждан или лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

2. Те же деяния, совершенные по предварительному сговору группой лиц, или если они привели к фактическому непоступлению в бюджеты или государственные целевые фонды средств в крупных раз-мерах, -

наказываются штрафом от пятисот до двух тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан или исправительными работами на срок до двух лет, или ограничением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

3. Деяния, предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи, совершенные лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей, или если они привели к фактическому непоступлению в бюджеты или государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах, -

наказываются лишением свободы на срок от пяти до десяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет с конфискацией имущества.

4. Лицо, впервые совершившее деяния, предусмотренные частью первой и второй настоящей статьи, освобождается от уголовной ответственности, если оно до привлечения к уголовной от-ственности уплатило налоги, сборы (обязательные платежи), а также возместило ущерб, причиненный государству их несвоевременной уплатой (финансовые санкции, пеня).

Примечание. Под значительным размером средств следует понимать суммы налогов, сборов и других обязательных платежей, которые в тысячу и более раз превышают установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан, под крупным размером средств следует понимать суммы налогов, сборов и других обязательных платежей, которые в три тысячи и более раз превышают установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан, под особо крупным размером средств следует понимать суммы налогов, сборов, других обязательных платежей, которые в пять тысяч и более раз превышают установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан.

***

1. Уклонение от уплаты налогов является одним из самых вредных хозяйственных преступлений. Во-первых, этим деянием разрушается формирования финансовых поступлений в государственный бюджет, и государство не может должным образом выполнять свои социальные функции. Во-вторых, вся социальная сфера не соблюдает финансового обеспечения (врачи, учителя, пенсионеры, студенты и все остальные). В-третьих, субъекты неуплаты налогов получают неоправданные прибыли и могут вытеснить с рынка товаров и услуг своих добросовестных конкурентов.

Обязанность платить налоги является конституционным. Статья 67 Конституции Украины устанавливает обязанность каждого платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом. Все граждане ежегодно подают в налоговые инспекции по месту жительства декларации о своем имущественном состоянии и доходах за прошлый год в порядке, установленном законом.

В Законе Украины от 25 июня 1991 г. «О системе налогообложения» в редакции от 2 февраля 1994 г. налоговые, сбором, другим обязательным платежам в бюджет и взносов в государственные целевые фонды называется обязательная уплата денег в бюджет соответствующего уровня ( го-сударственного, местного и т.п.) или в государственный целевой фонд обязанными лицами в порядке и размерах установленных законодательством Украины.

2. Порядок и размеры уплаты налогов и других обязательных платежей субъектами предпринимательской деятельности, а также сроки их уплаты, устанавливаются законами Украины, декретами Кабинета Министров и инструкциями Министерства финансов и Главной налоговой инспекции.

3. Порядок и сроки уплаты налогов устанавливаются законами и декретами Кабинета Министров, например, декретами «Об акцизном сборе», «О местных налогах и сборах», «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О налоге на добавленную стоимость» и другими.

Нарушение установленного порядка и сроков представления деклараций о доходах и неуплата налогов является объективной стороной деяния, предусмотренного ч. 1 ст. 212 УК. Для квалификации деяния по ч. 1 ст. 212 УК достаточно установить и доказать, что декларация не была подана в установленный срок умышленно и по этой причине налог не был уплачен.

4. Деяние квалифицируется по ч. 1 ст. 212 УК в случаях причинения не уплаты налогов или других обязательных платежей ущерб государству в значительных размерах. Такой признается ущерб, в тысячу и более раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан, установлен-ный законодательством Украины.

5. Причинение неуплатой налогов меньших размеров ущерба таскает за собой административную ответственность. Согласно ч. 7 ст. 25 Закона Украины «О налогообложении доходов предприятий и организаций», на должностных лиц, виновных в неуплате налогов, сокрытии (занижении) дохода или объектов налогообложения, налагается административный штраф в размере среднемесячной заработной платы, а за те же действия, совершенные в течение года после накла-дения административного взыскания, - в размере двух среднемесячных заработных плат.

6. В тех случаях, когда неуплата налогов сочетается с должностным подделкой документов, деяние квалифицируется только по ст. 212 УК. Совокупности преступлений Хет. 366 УК) при этом не образуется, так фальсификации документов (ст. 366 УК) является способом, частью объективной стороны деяния, предусмотренного ст. 212 УК. По ст. 212 УК квалифицируются действия должностных лиц субъектов предпринимательской деятельности, на которых возложены обязанности подавать декларации о доходах, составлять бухгалтерские отчеты, балансы, вести расчеты, связанные с исчислением и уплатой налогов, - руководителей предприятий и организаций, их заместителей, главных бухгалтеров, других должностных лиц, на которых непосредственно возложены следующие обязанности, а также все физические лица.

7. По ч. 2 ст. 212 УК квалифицируется уклонение от уплаты налогов или других обязательных платежей, совершенное по предварительному сговору группой лиц, или если оно привело к непоступлению в бюджет средств в крупных размерах (которые больше, чем в три тысячи раз превышают установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан) , а также совершенное повторно.

8. По ч. ст. 212 УК деяние квалифицируется в случаях, когда:

а) деяние, предусмотренное ч. 1 ст. 212 УК, было совершено лицом, имеющим не снятую или не погашенную судимость за ранее совершенное деяние, предусмотренное ч. 1 или ч. 2 ст. 212 УК;

б) если неуплатой налогов или других обязательных платежей государству был причинен ущерб в особо крупных размерах (которая в пять тысяч и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан).

Согласно примечанию к ст. 212 УК, особо крупными размерами причиненного государству ущерба является сумма налога, которая в пять тысяч и более раз превышает установленный необлагаемый минимум доходов граждан.

9. Статья 212 УК предусматривает ответственность за умышленное неуплату налогов и сборов. Различного вида ошибки в уплате налогов или какая-то другая небрежность состава преступления не образует.

Согласно ч. 4 ст. 212 ЮС, лицо, впервые совершившее деяния, предусмотренные частью первой и второй статьи 212 УК освобождается от уголовной ответственности, если оно до привлечения к уголовной ответственности уплатило налоги, сборы (обязательные платежи), а также возместило ущерб, причиненный государству их несвоевременной уплатой (финансовые санкции, пеня).

10. Ответственными за неуплату налогов могут быть должностные лица объектов налогообложения, а также граждане, достигшие возраста шестнадцати лет.

Автор: Владимир Кузенко

juristoff.com

Как избежать штрафов за несвоевременную регистрацию налоговых накладных вследствие кибер-атаки?

Произошедшее в конце июня 2017 года массовое несанкционированное вмешательство в компьютерные системы (кибер-атака) сделало невозможным регистрацию налоговых накладных в Едином реестре в этот период. Как раз, когда нужно было зарегистрировать налоговые накладные, сформированные с 1 по 15 июня 2017 года. Поскольку платить штраф не из-за своей оплошности не хочет никто из налогоплательщиков, prostopravo расскажет, как можно этого избежать.

В соответствии с п.201.1. ст.201 Налогового Кодекса Украины на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик (налога на добавленную стоимость) обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных в установленный настоящим Кодексом срок.

Согласно п.201.10 ст. 201 НКУ регистрация налоговых накладных и / или расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных должна осуществляться с учетом предельных сроков:

  • для налоговых накладных / расчетов корректировки к налоговым накладным, составленных с 1 по 15 календарный день (включительно) календарного месяца, - до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором они составлены;
  • для налоговых накладных / расчетов корректировки к налоговым накладным, составленных с 16 по последний календарный день (включительно) календарного месяца - до 15 календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены.

В случае нарушения таких сроков применяются штрафные санкции в соответствии с настоящим Кодексом.

Таким образом, граничный срок регистрации налоговых накладных, составленных с 1 по 15 июня 2017 года, истек 30 июня.

Статьей 120-1 НКУ установлены штрафные санкции за нарушение сроков регистрации налоговых накладных.

Так, нарушение плательщиками налога на добавленную стоимость предельного срока для регистрации налоговой накладной и / или расчета корректировки к такой налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных влечет за собой наложение на плательщика налога на добавленную стоимость, на которого возложена обязанность по такой регистрации, штрафа в размере:

10 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных / расчетах корректировки - в случае нарушения срока регистрации до 15 календарных дней;

20 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных / расчетах корректировки - в случае нарушения срока регистрации от 16 до 30 календарных дней;

30 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных / расчетах корректировки - в случае нарушения срока регистрации от 31 до 60 календарных дней;

40 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных / расчетах корректировки - в случае нарушения срока регистрации от 61 до 365 календарных дней.

Таким образом, налогоплательщику, просрочившему по той или иной причине регистрацию налоговой накладной, грозит штраф в размере, как минимум 10% суммы НДС, указанной в такой накладной.

Чтобы не ставить под удар всех налогоплательщиков, ставших жертвой компьютерного вируса, Кабинет Министров уже подготовил законопроект «О внесении изменений в Налоговый Кодекс Украины относительно регистрации налоговых накладных и/или корректировки налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных». Законопроектом предложено дополнить  Переходные положения НКУ и предусмотреть, что штрафные санкции, предусмотренные п.120-1.1 статьи 120-1 НКУ за нарушение граничных сроков регистрации накладных и/или корректировки накладных в Едином реестре налоговых накладных, которые были составлены в период с 1 по 15 июня 2017 года, не применяются к плательщикам налога на добавленную стоимость, если их регистрация произошла не позднее 15 июля 2017 года.

Если закон будет принят, он вступит в силу на следующий день после публикации. Однако, когда он будет принят (и будет ли вообще) пока с уверенностью сказать нельзя.

Есть еще один путь избежать ответственности за несвоевременную регистрацию налоговых накладных, составленных в период с 1 по 15 июня 2017 года. Ведь согласно п.101.2.4. ст. 101 Налогового Кодекса Украины налоговый долг налогоплательщика, возникший вследствие обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств) подлежит списанию как безнадежный. Однако для подтверждения таких обстоятельств нужно получить сертификат Торгово-промышленной палаты Украины или одной из региональных палат. Для этого нужно обратиться в ТПП с заявлением и подтверждающими документами, а также внести плату за услуги и сам сертификат. Подробнее о том, как получить сертификат ТПП можно прочесть здесь.

Таким образом, у налогоплательщика есть два варианта: ждать принятия закона, освобождающего от ответственности за несвоевременную регистрацию накладных и уповать на то, что депутаты успеют проголосовать за него до начала летних каникул; или же брать ситуацию в свои руки и обращаться за сертификатом о форс-мажоре в ТПП, но в этом случае придется понести некоторые расходы.

www.prostopravo.com.ua

Минфин — финансовые новости, валюта, банки, рынки и акции

Порядок погашения налогового долга налогоплательщиков изложен в разделе 2 Налогового кодекса, Глава 10 (Розділ II Податковий кодекс, Глава 10)

Налоговыми правонарушениями являются противоправные деяния (действие или бездеятельность) налогоплательщиков, налоговых агентов, и/или их должностных лиц, а также должностных лиц контролирующих органов, которые привели к неисполнению или неподобающему исполнению требований, установленных данным Кодексом и другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

Совершение налогоплательщиками, их должностными лицами и должностными лицами контролирующих органов нарушений Законов по вопросам налогообложения и нарушений требований, установленных другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, влечет за собой ответственность, предусмотренную данным Кодексом и другими Законами Украины.

Лица, которые привлекаются к ответственности за совершение правонарушений

Налогоплательщики, налоговые агенты и/или их должностные лица несут ответственность в случае совершения нарушений, определенных Законами по вопросам налогообложения и другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

Виды ответственности за нарушение Законов по вопросам налогообложения

За нарушение Законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, применяются такие виды юридической ответственности:

финансовая;

административная;

уголовная.

Финансовая ответственность за нарушение Законов по вопросам налогообложения и другого законодательства устанавливается и применяется согласно данному Кодексу и другим Законам. Финансовая ответственность применяется в виде штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и/или пени.

Привлечение к финансовой ответственности налогоплательщиков за нарушение Законов по вопросам налогообложения, другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, не освобождает их должностных лиц при наличии соответствующих оснований от привлечения к административной или уголовной ответственности.

Штрафные (финансовые) санкции (штрафы)

Сроки применения, уплаты, взыскания и обжалования сумм штрафных (финансовых) санкций (штрафов) осуществляются в порядке, определенном данным Кодексом для уплаты, взыскания и обжалования сумм денежных обязательств. Суммы штрафных (финансовых) санкций (штрафов) засчитываются в бюджеты, в которые согласно Закону засчитываются соответствующие налоги и сборы.

Применение штрафных (финансовых) санкций (штрафов), предусмотренных этой главой, не освобождает налогоплательщиков от обязанности оплатить в бюджет надлежащие суммы налогов и сборов, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, а также от применения к ним других мер, предусмотренных данным Кодексом.

Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) за нарушение норм Законов по вопросам налогообложения или другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы, применяются в порядке и в размерах, установленных данным Кодексом и другими Законами Украины.

Применение за нарушение норм Законов по вопросам налогообложения или другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы, штрафных (финансовых) санкций (штрафов), не предусмотренных данным Кодексом и другими Законами Украины, не допускается.

Статьи налогового кодекса, которыми регламентируется ответственность налогоплательщиков

Статья  НК

Название статьи

Смотреть

Статья 109

Общие положения

Статья 110

Лица, которые привлекаются к ответственности за совершение правонарушений

Статья 111

Виды ответственности за нарушение Законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы

Статья 112

Общие условия привлечения к финансовой ответственности

Статья 113

Штрафные (финансовые) санкции (штрафы)

Статья 114

Сроки давности для применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов)

Статья 115

Применение штрафных (финансовых) санкций (штрафов) в случае совершения нескольких нарушений

Статья 116

Решение о применении штрафных (финансовых) санкций (штрафов)

Статья 117

Нарушение установленного порядка взятия на учет (регистрации) в органах государственной налоговой службы

Статья 118

Нарушение срока и порядка представления информации об открытии или закрытии банковских счетовй

Статья 119

Нарушение налогоплательщиком порядка представления информации о физических лицах - налогоплательщиках

Статья 120

Неподача или несвоевременное представление налоговой отчетности или невыполнение требований относительно внесения изменений в налоговую отчетность

Статья 121

Нарушение установленных законодательством сроков хранения документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов, а также документов, связанных с выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы

Статья 122

Нарушение правил применения упрощенной системы налогообложения физическим лицом - предпринимателем

Статья 123

Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) в случае определения контролирующим органом суммы налогового обязательства

Статья 124

Отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге, без согласия органа государственной налоговой службы

Статья 125

Нарушение порядка получения и использования торгового патента

Статья 126

Нарушение правил уплаты (перечисления) налогов

Статья 127

Нарушение правил начисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов у источника выплаты

Статья 128

Неподача или представление с нарушением срока банками или другими финансовыми учреждениями налоговой информации органам государственной налоговой службы

Нормативно - правовые акты

minfin.com.ua

штрафыБухгалтер on-line. Финансовый и налоговый консалтинг.

Алгоритм оформления наёмного работника.С лицами, регулярно выполняющие работы, нужно заключить трудовой договор. При этом у ФЛП-работодателя он должен быть заключён в письменной форме, как предписывает ст. 24 КЗоТ. Это означает, что описание рабочих функций, продолжительность рабочего дня, размер заработной платы, количество дней отпуска и другие условия труда должны быть зафиксированы на бумаге. Читать далее →

Поделиться ссылкой:

Вам также это будет интересно:
Запись опубликована 19.08.2016 автором Olga в рубрике Блог, Наёмные работники с метками договора, ЕСВ, ж, отчетность, штрафы.
  1. Должны быть ликвидированы еще 16 контролирующих органов до 01.07.2016 года.
  2. Какие документы предоставляют ЧП единщики своим покупателям?
  3. Виды деятельности, которых нет в реестре и последствия этого для второгруппника единоналожника.?
  4. ФЛП единщик получил безвозвратную финансовую помощь, как ее облагать?
  5. Новая редакция Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование вступит в силу 17 мая 2016

Читать далее →

Поделиться ссылкой:

Вам также это будет интересно:
Запись опубликована 22.05.2016 автором Olga в рубрике Блог, Мониторинг законотворчества с метками ж, предприниматель, штрафы.

Межрегиональное главное управление ДФС — Центральный офис по ООП рассмотрело письмо предприятия и в пределах своих полномочий  в письме от 24.11.2015 № 25897/10/28-10-06-11 сообщает.

Привожу полный текст с моими комментариями
  1. По учету сумм НДС при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль.
  2. По учету при определении финансового результата расходы по начислению (уплаты) налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка.
  3. По учету суммы неустойки (штрафов или пени) при определении объекта обложения налогом на прибыль.
  4. По вопросу уменьшения финансового результата до налогообложения на сумму амортизации основных средств или нематериальных активов.
  5. По вопросу учета расходов не связанных с хозяйственной деятельностью налогоплательщика при определении финансового результата до налогообложения.
  6. По вопросу наличия первичных документов при применении нормы п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 НКУ.
  7. По вопросу подтверждения осуществления хозяйственных операций первичными документами и их необходимости при определении объекта обложения налогом на прибыль.

Читать далее →

Поделиться ссылкой:

Вам также это будет интересно:
Запись опубликована 09.12.2015 автором Olga в рубрике Блог, Мониторинг законотворчества, Налог на прибыль предприятий, Налогоадминистрирование с метками бухгалтерский учет, ж, НДС, отчетность, первичные документы, финансовая отчетность, штрафы.

Налоговики в своем письме рассказали, как будут штрафовать за не подачу или не правильное заполнение формы 1 ДФ

Напомню, что налоговый расчет по форме № 1ДФ (далее — Расчет) является квартальной отчетностью и представляется в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем отчетного квартала.

Ранее рассматривались

Теперь в письме определена позиция налоговиков по предусмотренным штрафам для налоговых агентов в случаях, если недостоверные сведения или ошибки в налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных в пользу налогоплательщика, суммах удержанного из них налога возникли в связи с выполнением налоговым агентом требований п. 169.4 ст. 169 НК и были исправлены в соответствии с требованиями ст. 50 НК. Читать далее →

Поделиться ссылкой:

Вам также это будет интересно:
Запись опубликована 03.06.2015 автором Olga в рубрике Блог, Налог на доходы физических лиц НДФЛ, Налогоадминистрирование, Право/ Ответственность, санкции, штрафы с метками ж, отчетность, штрафные санкции, штрафы.

 

 

 

 

  1. 1. Принят Закон о налоговом компромиссе
  2. 2. Налоговая реформа одобрена в первом чтении
  3. ВР намерена ввести дополнительный импортный сбор
  4. ВР намерена ввести дополнительный импортный сбор
  5. Вступил в силу порядок предоставления таможней статуса уполномоченного экспортера
  6. Грядут изменения в законодательство о трансфертном ценообразовании
  7. Работодателям придумали новые штрафы
  8. Утвержден порядок электронного декларирования в строительстве
  9. Мининфраструктуры либерализирует правила международных автоперевозок
  10. Как отобразить результаты совместной деятельности в декларации по налогу на прибыль?

Читать далее →

Поделиться ссылкой:

Вам также это будет интересно:
Запись опубликована 26.12.2014 автором Olga в рубрике Блог, Дайджест с метками ВЭД, договора, ЕСВ, НДС, реформа, штрафные санкции, штрафы.

В своем письме от 01.07.2014 г. N 15472/7/99-99-25-01-17 Министерство доходов и сборов разъяснило порядок получения отсрочки (рассрочки) денежных обязательств (налогового долга).

О применении некоторых законодательных нормЧитать далее →

Поделиться ссылкой:

Вам также это будет интересно:
Запись опубликована 25.09.2014 автором Olga в рубрике Блог, Налогоадминистрирование с метками Министерство доходов и сборов, отсрочка уплаты налога, проценты, штрафы.

www.financforyou.com.ua


Смотрите также